Príklad č. 1
SZČO s nízkym príjmom
Beáta Malá je kaderníčka. Pracuje v prenajatých priestoroch. Má výdavky na prenájom, nákup kaderníckeho tovaru a upratovanie. Platí minimálne odvody. Uplatňuje si paušálne výdavky. Aké odvody a daň zaplatí za rok 2013?
Príjem pani Beáty za rok 2012 spôsobí, že pani Beáta zostane aj v roku 2013 v pásme minimálneho vymeriavacieho základu pre odvody. Jej mesačný príjem v roku 2013 sa pohybuje na úrovni 750 eur mesačne. Odvody bude platiť z minimálneho vymeriavacieho základu.
ROK 2012
Odvody v roku 2012:
min. VZ = 44,2 % zo 769 = 339,89 eura
Odvody do SP (33,15 %) = 112,66 eura
Odvody do ZP (14 %) = 47,58 eura
Odvody spolu = 160,24 eura/mes. (1 917,77 eura ročne)*
Výpočet dane z príjmu za rok 2012:
Príjmy = 9 000 eur
Výdavky = 3 600 eur (40 % z 9 000)
Odvody = 1 919,29 eura
Odvody = 1 917,77 eura
ČZD = 3 482,23 eura
NČZD = 3 644,74 eura (189,83 x 19,2)
ZD = 0 eur
Daň = 0 eur
*Odvody za rok 2012 do daňového priznania = (1x155,13 + 11x160,24) = 1 917,77 eura)
ROK 2013
Odvody v roku 2013
min. VZ = 44,2 % zo 786 = 347,41 eura
Nemocenské poistenie (4,4 %) = 15,28 eura
Starobné poistenie (18 %) = 62,53 eura
Invalidné poistenie (6 %) = 20,84 eura
Rezervný fond solidarity (4,75 %) = 16,50 eura
Odvody do SP (33,15 %) = 115,15 eura
Odvody do ZP (14 %) = 48,63 eura
Odvody spolu = 163,78 eura / mes.
min. VZ = 50 % zo 786 = 393,00 eura
Odvody do SP = 130,27 eura
Odvody do ZP = 55,02 eura
Odvody spolu = 185,29 eura/mes.
Záver: Zvýšením minimálneho vymeriavacieho základu zo 44,2 na 50 % zaplatí pani Malá v roku 2013 na odvodoch o 25,05 eura mesačne viac ako v roku 2012, čo je o 300,60 ročne. Ak by sa spôsob výpočtu nezmenil, v roku 2013 by jej mesačné odvody narástli o 3,54 eura, čo je iba o 42,48 eura viac.
Paušálne výdavky
Uvažujeme o troch alternatívach obmedzenia paušálnych výdavkov:
I. 200 eur mesačne/2 400 eur ročne = 750 x 12 = 9 000 eur, čiastkový základ dane = 6 600 eur
II. 300 eur mesačne/3 600 eur ročne = 750 x 12 = 9 000 eur, čiastkový základ dane = 5 400 eur
III. 600 eur mesačne/7 200 eur ročne = 750 x 12 = 9 000 eur, čiastkový základ dane = 1 800 eur
Výpočet dane z príjmu za rok 2013:
I. Príjmy = 9 000 eur
Výdavky = 2 400 eur*
ČZD = 6 600 eur
NČZD = 3 735,94 eura (194,58 x 19,2)
ZD = 2 864,06
Daň = 544,17 eura
II. Príjmy = 9 000 eur
Výdavky = 3 600 eur*
ČZD = 5 400 eur
NČZD = 3 735,94 eura (194,58 x 19,2)
ZD = 1 664,06
Daň = 316,17 eura
III. Príjmy = 9 000 eur
Výdavky = 7 200 eur *
ČZD = 1 800 eur
NČZD = 3 735,94 eura (194,58 x 19,2)
ZD = 0
Daň = 0 eur
* Výdavky -- bez možnosti odpočítania uhradených odvodov
Záver: Ak vláda schváli obmedzenie paušálnych výdavkov v zdaňovacom období roka 2013 na 300 eur mesačne a 3 600 eur ročne, tak pani Malá zaplatí na dani 316,17 eura, pričom rok predtým jej daňová povinnosť nevznikla.
>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>>
˙
Príklad č. 2
SZČO s vyšším príjmom
Peter Tkáčik je SZČO a podniká ako programátor a tvorca internetových stránok. Podniká vo vlastnom byte, na podnikanie využíva súkromné auto a mobil. Priebežne dokupuje počítačové komponenty a zariadenia. V roku 2012 platil mesačne odvody z vymeriavacieho základu 1 750 eur a rovnako aj v roku 2013.
ROK 2012
Odvody v roku 2012:
Odvody do SP (33,15 %) = 553,82 eura
Odvody do ZP (14 %) = 245 eur
Odvody spolu = 798,82 eura/mes.
Výpočet dane z príjmu za rok 2012:
Príjmy = 46800 eur (12 x 3 900)
Výdavky = 18 720 eur (40 % z 48 000)
Odvody = 9 586,44 eura
ČZD = 18 493,56 eura
NČZD = 3 644,74 eura (189,83 x 19,2)
ZD = 14 848,82 eura
Daň = 2 821,27 eura
ROK 2013
Odvody:
Pôvodný prepočet:
1) ak sa VZ vypočítava ako 44,2 % z priemernej mzdy, maximálny VZ je v súčasnosti 1,5-násobok, 3-násobok a 4-násobok
Nemocenské poistenie (4,4 %) = 51,87 eura (max. VZ = 1 179 eur)
Starobné poistenie (18 %) = 315 eur
Invalidné poistenie (6 %) = 105 eur
Rezervný fond solidarity (4,75 %) = 83,12 eura
Odvody do SP = 554,99 eura
Odvody do ZP = 245 eur
Odvody spolu = 799,99 eura
2) ak sa VZ vypočítava ako 50 % z priemernej mzdy a max. VZ by bol 5-násobok priemernej mzdy
Nemocenské poistenie (4,4 %) = 77 eur
Starobné poistenie (18 %) = 315 eur
Invalidné poistenie (6 %) = 105 eur
Rezervný fond solidarity (4,75 %) = 83,12 eura
Odvody do SP = 580,12 eura
Odvody do ZP = 245 eur
Spolu odvody = 825,12 eura
Záver: Zvýšením minimálneho vymeriavacieho základu zo 44,2 na 50 % zaplatí pán Tkáčik v roku 2013 na odvodoch o 26,30 eura mesačne viac ako v roku 2012, čo je o 315,60 ročne. Ak by sa spôsob výpočtu nezmenil, v roku 2013 by mu mesačné odvody narástli o 1,17 eura, čo by bolo o 14,04 eura ročne viac.
Paušálne výdavky
Uvažujeme o troch alternatívach obmedzenia paušálnych výdavkov:
I. 200 eur mesačne/2 400 eur ročne = 1 750 x 12 = 21 000 eur, čiastkový základ dane = 18 600 eur
II. 300 eur mesačne/3 600 eur ročne = 1 750 x 12 = 21 000 eur, čiastkový základ dane = 17 400 eur
Výpočet dane z príjmu za rok 2013:
I. Príjmy = 46 800 eur
Výdavky = 2 400 eur*
ČZD = 44 400 eur
NČZD = 0 eur
ZD = 44 400 eur
Daň = 8 436 eur
II. Príjmy = 46 800 eur
Výdavky = 3 600 eur*
ČZD = 43 200 eur
NČZD = 0 eur (8 600,44 - (39 600/4) = 0)
ZD = 43 200
Daň = 8 208 eur
* Výdavky -- bez možnosti odpočítania uhradených odvodov
Záver: Ak vláda schváli obmedzenie paušálnych výdavkov v zdaňovacom období roka 2013 na 300 eur mesačne a 3 600 eur ročne, tak pán Tkáčik zaplatí na dani 2 596,17 eura, čo je v porovnaní s rokom 2012 o 1 046,45 eura viac.