Ak ste akcionárom a máte šťastie, že spoločnosť vypláca z akcií podiely na zisku – dividendy, tieto sa nezdaňujú. Týka sa to dividend dosiahnutých za zdaňovacie obdobie po roku 2004. „Ak sa ešte vyplácajú dividendy za roky 2003 a skôr, musia sa zahrnúť do základu dane z príjmov fyzickej osoby,“ zdôrazňuje daňový poradca Vladimír Ozimý.
Ďalej sú od dane z príjmov oslobodené príjmy z poistenia osôb – okrem plnenia z poistenia pre prípad dožitia určitého veku, alebo doplnkového dôchodkového sporenia. Dostali ste od komerčnej poisťovne náhradu za škodu, ktorú vám spôsobil niekto iný, alebo náhradu nemajetkovej ujmy? Sú to príjmy oslobodené od dane.
Rovnako nezdaňujete ani plnenie z poistenia majetku pri malých alebo totálnych škodách, napríklad ak ste žiadali o kompenzáciu nákladov za opravu prasknutého vodovodného potrubia v dome. Do daňového priznania neuvádzate ani poistné plnenie z poistenia zodpovednosti za škodu, ktorú vám svojím konaním spôsobil napríklad daňový poradca, účtovník či advokát.
Pozor však na iné platby, ktoré vám mohla poisťovňa vyplatiť v súvislosti s podnikaním. Tie už podliehajú dani. Ide o plnenia, ktoré sú náhradou za stratu zdaniteľného príjmu a za škodu spôsobenú na majetku, ktorý bol v čase vzniku škody obchodným majetkom. Predmetom dane je aj poistné plnenie za škody spôsobené podnikaním alebo s inou samostatnou zárobkovou činnosťou daňovníka, za škodu spôsobenú prenájmom, alebo za škodu na prenajatom majetku, ktorý slúžil na podnikanie.
Príklad
Ján Ostrý vlastní akcie spoločnosti so sídlom v Slovenskej republike. V roku 2011 sa táto spoločnosť rozhodla vyplatiť akcionárom dividendy. Za rok 2002 mu spätne vyplatí 1 000 eur a za rok 2009 dividendy vo výške 3 000 eur. Musí pán Ostrý zdaniť dividendy?
Vyplatené dividendy sú príjmom z kapitálového majetku, konkrétne ide o výnos z cenných papierov. Od 1. 1. 2004 sa dividendy nezdaňujú, ak sú vyplatené za zdaňovacie obdobie po účinnosti tohto zákona, teda za roky 2004 a neskôr. Dividenda za rok 2009 preto nebude predmetom dane a pán Ostrý ju neuvedie do daňového priznania. Ale vyplatenú dividendu za rok 2002 už musí zahrnúť do priznania a zdaniť ako príjem z kapitálového majetku. Ak by bola dividenda nižšia ako je 50 % nezdaniteľnej sumy základu dane za rok 2011 (1 779,65 eura), a pán Ostrý by nemal iné zdaniteľné príjmy, nemusel by tento príjem zdaňovať.