Odpovedá:
Pavol Lukáčik, daňový poradca, Lukáčik & Partners
Predaj družstevného bytu
Som vlastníkom družstevného bytu 30 rokov, list vlastníctva som získal po jeho splatení v roku 2010. Trvalý pobyt v ňom nemám, byt využívali členovia mojej rodiny podľa potreby. Predal som ho v roku 2011. Môžem dať v priznaní do výdavkov splátky za byt od jeho pridelenia, alikvotnú časť z nákladov na rekonštrukciu kotolne v bytovom dome, alikvotnú časť z nákladov na zateplenie bytového domu a úpravu vonkajšej fasády a náklady na rekonštrukciu bytu?
Pri prevode vlastníckeho práva k nehnuteľnosti možno v zmysle §8 ods. 5 písm. d) zákona o dani z príjmov považovať za daňový výdavok finančné prostriedky preukázateľne vynaložené na technické zhodnotenie, opravu a údržbu veci vrátane ďalších výdavkov súvisiacich s predajom veci okrem výdavkov na osobné účely. Predpokladám, že rekonštrukcia kotolne, zateplenie a úprava vonkajšej fasády boli realizované z fondu prevádzky, údržby a opráv, ktorý je majetkom spoločenstva vlastníkov bytov, resp. spravovaný správcom. Keďže pravidelné úhrady sú považované za povinné platby, prikláňam sa k názoru, že takýto výdavok nespĺňa uvedenú definíciu. Jedným z argumentov môže byť napríklad fakt, že vlastník bytu pri prevode nehnuteľnosti nemá nárok na vrátenie alikvotnej časti zostatku fondu. V prípade štandardnej rekonštrukcie bytu možno považovať takýto náklad za daňový výdavok, ktorým je možné znížiť zdaniteľný príjem z prevodu nehnuteľnosti.
Belgické fondy
Mám príjem zo závislej činnosti a príjem z úroku (fondu) v Belgicku. Do ktorých riadkov daňového priznania mám uviesť výnos brutto a daň (15 %), ktorú mi stiahli?
Podielový list patrí medzi cenné papiere. Výnosy z držania podielových listov je preto potrebné zaradiť do kapitálových príjmov spadajúcich pod ustanovenie § 7 ods. 1 písm. a) zákona o dani z príjmov -- úroky a ostatné výnosy z cenných papierov. Uvádza sa v rámci tlačiva daňového priznania typ B v oddiele VII. tabuľke číslo 2 riadku 1. Následne uvedený brutto príjem vstupuje do výpočtu čiastkového základu dane na riadkoch 53 a 55. Zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia s Belgickom umožňuje započítať daň zrazenú v Belgicku so slovenskou daňou. Brutto príjem sa uvedie na riadok 90 a daň na zápočet na riadok 91.
Živnostník bez príjmu
Manžel bol 6 mesiacov živnostník, následne ku 30. 6. 2011 živnosť zrušil, lebo nemal za celý čas žiadny príjem. Následne sa registroval na úrade prace. Je pravda, že nemusí podávať žiadne daňové priznanie, keďže nemal príjem?
Povinnosť podať daňové priznanie pri FO upravujú ustanovenia § 32 zákona o dani z príjmov, ktoré stanovujú povinnosť podať daňové priznanie v prípade, ak príjem daňovníka presiahol sumu 50 % nezdaniteľnej časti základu dane daňovníka (v roku 2011 ide o sumu 1779,65 eura) s výnimkou určitých špecifických prípadov (napríklad ak daňovník vykázal daňovú stratu). Keďže uvádzate, že za rok 2011 ste nevykázali žiadny zdaniteľný príjem (prípadné dávky v nezamestnanosti sa považujú za príjem oslobodený od zdanenia, ktorý sa do daňového priznania neuvádza), nemali by ste mať povinnosť podávať daňové priznanie. Ak vás však správca dane vyzve na podanie daňového priznania, ste povinný tak urobiť v zmysle § 15 ods. 1 zákona č. 563/2009 Z. z. daňového poriadku.
Poslanec v obci
Môj manžel je SZČO a zároveň poslanec v obecnom zastupiteľstve, za minulý rok mal príjem aj z obce ako poslanec. Má to uviesť v daňovom priznaní?
Príjem dosahovaný za výkon funkcie poslanca obecného zastupiteľstva či už je činnosť vykonávaná na základe pracovnej zmluvy, na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru alebo ako odmena za výkon funkcie, sa považuje za príjem zo závislej činnosti v zmysle § 5 ods. Obec by vám v uvedenom prípade mala vystaviť potvrdenie o príjmoch FO zo závislej činnosti, kde bude uvedená suma poistného a príspevkov, ako aj úhrn preddavkov na daň. Tieto sumy vrátane hrubého príjmu uvediete v daňovom priznaní typ B v V. oddiele na riadkoch 34 až 35b.
Dôchodkové sporenie
Som živnostník a v roku 2011 som dostala od DDP dávky v hodnote 1 025 eur. Musím ich dať do daňového priznania a zdaniť, alebo to už spravila DDP zrážkovou daňou?
Príjem z doplnkového dôchodkového poistenia je v zmysle § 7 ods. 1 písm. d) považovaný za príjem z kapitálového majetku. Ak takýto príjem plynie zo zdrojov na území Slovenskej republiky, daň sa z takéhoto príjmu vyberá zrážkou. Ak ide o príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou, daňová povinnosť sa pri takýchto príjmoch považuje riadnym vykonaním zrážky dane za splnenú a takýto príjem nie je potrebné uvádzať do daňového priznania.
Predaj nehnuteľnosti a práca v Írsku
Môj otec dlhodobo pracuje v Írsku. Na Slovensko chodí len na asi 2 týždne v roku na dovolenku, ale má tu trvalý pobyt. Všetky príjmy má z pracovnej zmluvy z Írska, ale v roku 2011 predal nehnuteľnosť. Príjmy z predaja podliehajú zdaneniu. Museli sme dať vyhotoviť znalecký posudok na ocenenie nehnuteľnosti - ocenená bola na 32 655,98 eura. Do výdavkov máme udať túto sumu, alebo podľa znaleckého posudku zaokrúhlenú sumu teda 32 700 eur? Znalecký posudok vyhotovili v roku 2012. Poplatok za znalca z roku 2012 môžeme dať do daňových výdavkov, keďže nebol zaplatený v roku 2011?
V roku 2009 dával byt zrekonštruovať. V tom roku zaplatené žalúzie a sieťky na hmyz sú daňovým výdavkom? Ako vyplniť daňové priznanie? Máme uviesť len príjmy z predaja nehnuteľnosti alebo aj príjmy plynúce z Írska? Ak po uplatnení výdavkov za byt zostáva daňový základ cca 64 eur, má otec nárok aj na nezdaniteľnú časť na daňovníka a teda daň by bola nulová alebo musí zdaniť 64 eur? Kde uvedie, ak nepriznáva daň z Írska, že je rezidentom - ak je rezidentom Írska? Môže uplatniť metódu vyňatia príjmov?
Pri prevode vlastníckeho práva k nehnuteľnosti je daňovým výdavkom najčastejšie kúpna cena vynaložená za predmetnú nehnuteľnosť. V prípade, ak ide o nehnuteľnosť nadobudnutú darovaním, daňový výdavok sa určí podľa §25. Podľa uvedeného ustanovenia je v prípade darovanej nehnuteľnosti daňovým výdavkom obstarávacia cena zistená u darcu, ak byt v prípade predaja v čase darovania nebol predaj nehnuteľnosti oslobodený v zmysle §9. V opačnom prípade by išlo o tzv. reprodukčnú obstarávaciu cenu, teda cenu, ktorú by ste zaplatili za nehnuteľnosť v čase darovania. V prípade zdedenej nehnuteľnosti, ktorá by nebola pri predaji oslobodená od zdanenia, by išlo vždy iba o reprodukčnú obstarávaciu cenu, teda cena nehnuteľnosti v čase jej zdedenia.
V zmysle §8 ods. 2 sa čiastkový základ dane môže znížiť o výdavky preukázateľne vynaložené na jeho dosiahnutie, teda podstatnou skutočnosťou je preukázateľnosť, že takýto výdavok bol vynaložený. Zákon taktiež bližšie neupravuje otázku zaokrúhľovania daňového výdavku, preto by som vychádzal zo sumy uvedenej v znaleckom posudku. Z príjmu z predaja nehnuteľnosti nemožno vykázať stratu, preto si výdavky môžete uplatniť iba do výšky príjmov z jej predaja.
Vo vašej otázke ste nastolili viacero problematík. V prvom rade je potrebné určiť, kde je otec rezidentom. Určenie rezidencie je pomerne komplikovaná záležitosť a závisí od viacero faktorov, ako sú trvalý pobyt, stredisko životných záujmov, pričom daňovým rezidentom môže byť váš otec iba v jednej krajine. Ak by bol daňovým rezidentom Írska, na Slovensku by priznal iba príjem z prevodu nehnuteľnosti na tlačive typ B. Vyznačenie skutočnosti, že váš otec je daňovníkom z obmedzenou daňovou povinnosťou je potrebné spraviť na prvej strane daňového priznania, kde je na to príslušné miesto. Do daňových výdavkov je možné zahrnúť finančné prostriedky preukázateľne vynaložené na technické zhodnotenie, opravu a údržbu. Nárok na nezdaniteľnú časť na daňovníka je možné v roku 2011 uplatniť iba na takzvané aktívne príjmy, na príjem z predaja nehnuteľnosti ju preto nie je možné uplatniť. Daňové priznanie je vo všeobecnosti povinný podať každý daňovník, ktorý v roku 2011 dosiahol príjem vyšší ako 1 779, 65 eura. Podľa § 46 sa daň sa neplatí, ak daň na úhradu vypočítaná v daňovom priznaní nepresiahne sumu 3, 32 eur.