Príjmy z podielových listov sú výnimkou z pravidla, že zrazenú daň nemožno dostať späť. Zákon o dani z príjmov v § 43 ods. 6 písm. c) hovorí, že fyzická osoba, ktorá je rezidentom Slovenskej republiky, môže považovať takto vybranú daň za preddavkovú. Nie je to však povinnosť. Rozhodnutie je na daňovníkovi, či zrazenú daň bude považovať za daň vysporiadanú alebo za preddavok dane z príjmov.
Ak sa rozhodnete považovať príjmy z podielových listov za zdanené preddavkovou daňou, potom do základu dane zahrniete sumu, o ktorú úhrn príjmov prevyšuje úhrn vkladov podielnika. Ak je úhrn vkladov podielnika vyšší ako je hodnota príjmov, na rozdiel sa neprihliada. To znamená, že z takto dosiahnutých príjmov nie je možné uplatniť stratu.
Pri definícii základu dane v prípade podielových listov treba brať do úvahy to, že do základu dane vstupuje úhrn príjmov a úhrn vkladov zo všetkých podielových listov, pri ktorých došlo k vyplateniu. Takto môže vzniknúť preplatok uplatnením § 7 ods. 5 zákona, ktorý umožňuje navzájom kompenzovať zisky a straty z viacerých vyplatených podielových listov.
Príklad
Dôchodca dosiahol v roku 2011 len príjem z predaja viacerých podielových listov. Príjem z predaja podielového listu A 400 eur – vklad 500 eur, príjem z predaja podielového listu B 1 800 eur – vklad 1 500 eur, zrážková daň 57 eur, príjem z predaja podielového listu C 1 000 eur – vklady 1 400 eur a príjem z predaja podielového listu D 2 100 eur – vklady 2 000 eur, kde zrážková daň bola 19 eur.
Ako vysporiada dôchodca daňovú povinnosť z príjmov z podielových listov?
V tomto prípade sa dôchodcovi oplatí podať daňové priznanie typu B a priznať všetky príjmy z podielových listov. Základ dane bude tvoriť rozdiel zo súhrnu príjmov z podielových listov (400 + 1 800 + 1 000 + 2 100) a súhrnu vkladov (500 + 1 500 + 1 400 + 1 900).
Výpočet bude nasledujúci:
Základ dane = 5 300 – 5 400 = -100 (na stratu sa neprihliada, t. j. daňovník v podanom daňovom priznaní uvedie len výdavky do výšky príjmu).
Zaplatená zrážková daň z podielových listov je 76 eur, čo v tomto prípade bude preplatok dane a správca dane ju vráti na základe podaného daňového priznania.
Rovnakým spôsobom môže postupovať aj iný daňovník, ktorý nie je dôchodcom.
Vladimír Ozimý, daňový poradca