Peter Procházka je zamestnaný na riadny pracovný pomer vo firme Gama s hrubým mesačným príjmom 1 000 eur. Je slobodný a bezdetný. Okrem toho od novembra 2010 podniká, zriadil si živnosť – tvorba softvéru. Do 30. 6. 2011 nebol povinným platiteľom odvodov ako SZČO, od 1. 7. 2011 platí odvody do SP z minimálnej výšky. Rovnako do ZP platil odvody z minima. Z podnikania dosiahol za 12 mesiacov roku 2011 príjmy vo výške 32 000 eur. Uplatní si skutočné výdavky zo živnosti vo výške 18 500 eur. Okrem toho celý rok prenajímal trojizbový byt ako fyzická osoba za 350 eur mesačne, uplatní si paušálne výdavky.
Ako má vypísať daňové priznanie za rok 2011 a akú daň musí zaplatiť?
Sumár príjmov za rok 2011
(Údaje z Potvrdenia o príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti):
A. Príjem zo závislej činnosti = 12 000 eur
Odvody z príjmu zo závislej činnosti (za rok) = 1 608 eur v členení:
= do SP = 1 128 eur
= do ZP = 480 eur
Preddavky na daň z príjmu zo závislej činnosti = 1 298,16 eura
B. Príjem z podnikania = 32 000 eur
Odvody z príjmu z podnikania = 1207,14 eura v členení:
= do SP = 654,42 (109,07 x 6 mes.)
= do ZP = 552,72 (46,06 x 12 mes.)
C. Príjem z prenájmu = 4 200, po oslobodení 3 700 eur
Pán Procházka využil možnosť oznámiť zdravotnej poisťovni, že preddavky pri prenájme budú v nulovej výške, aj preto, lebo už platil zdravotné odvody z podnikania.
Paušálne výdavky z prenájmu = 1 680 eur (40 % zo 4 200)
Krátené výdavky z prenájmu = 1 480 eur (3 700/4200 x 1 680)
Peter Procházka musí vyplniť daňové priznanie typ B, pretože okrem príjmov zo závislej činnosti dosiahol aj príjmy z podnikania a aj príjmy z prenájmu, ktoré sa zapisujú do tohto tlačiva.
I. strana
Riadok 1 – zapíše 10-miestne číslo DIČ, krížikom vyznačí, že ide o riadne daňové priznanie a doplní rok 2011
Riadok 2 – vpíše kód 62.01.činnosti SK NACE, zistí ho na stránke Štatistického úradu SR (www. Statistics > v pravej lište dolu položka Kódy (SK-NACE) ku IČO, pri viacerých činnostiach vpíše kód prevažujúcej činnosti - Tvorba softvéru
Vedľa riadku 3 – SK NACE je neoznačený riadok: Správca dane oznámil daňovníkovi číslo účtu... POVINNE TREBA VYZNAČIŤ skutočnosť: ÁNO. V prípade, že bude zaškrtnuté NIE, musí správca dane do 8 dní oznámiť číslo účtu, ktoré mu dosiaľ oznámené nebolo.
I. oddiel – údaje o daňovníkovi
Riadky 4 až 25 – vpíše údaje o sebe (meno a priezvisko, adresa, telefonické, faxové kontakty)
II. oddiel – nevypĺňa
III. oddiel – nevypĺňa
IV. oddiel – nevypĺňa, pretože neuplatňuje daňový bonus
V. oddiel – Výpočet čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti
Riadok 34 – uvedie sumu príjmov zo zamestnania 12 000 eur
Riadok 35 – uvedie sumu odvodov do SP a ZP spolu 1 608 eur
Riadok 35a – uvedie zvlášť sumu zaplatených odvodov do SP 1 128 eur
Riadok 35b – uvedie zvlášť sumu zaplatených odvodov do ZP 480 eur
Riadok 36 – uvedie základ dane 10 392 eur (12 000 – 1 608)
VI. oddiel – výpočet čiastkového základu dane z príjmov z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti
Tabuľka 1
Riadok 2 – zapíše príjmy z podnikania 32 000 eur a výdavky 18 500 eur (v skutočných výdavkoch sú zahrnuté aj odvody 1207,14 eura)
Riadok 9 – odpíše sumy 32 000 eur a 18 500 eur do príslušných stĺpcov
Riadok 10 – uvedie príjem z prenájmu 3 700 eur (4 200 – oslobodená suma 500 eur) a paušálne výdavky z prenájmu 1 480 eur. Výpočet výdavkov:
paušálne výdavky = 40 % zo 4 200 = 1 680 eur
krátené výdavky = 1 480 eur (3 700/4 200 x 1 680)
Pod tabuľkou vyplniť:
Počet mesiacov podnikania – v tomto prípade 12 mesiacov
Zaškrtnúť formu uplatňovania výdavkov – označí krížikom „preukázateľné výdavky“ z podnikania (§ 6 ods. 1 a 2) a pri príjmoch z prenájmu (§ 6 ods. 3) „výdavkom percentom“
Preukázateľné poistné – vyplní iba odvody zaplatené z podnikania podľa § 6 ods. 1a 2 v členení:
654,42 (na sociálne poistenie) a 552,72 (na zdravotné poistenie). Preddavky pri prenájme (§ 6, ods. 3) sú v nulovej výške.
Riadok 37 – Peter sem vpíše príjmy z podnikania 32 000 eur
Riadok 38 – vpíše skutočné výdavky z podnikania 18 500 eur
Riadok 39 – zapíše zisk 13 500 eur (32 000 – 18 500)
Riadok 43 – odpíše základ dane 13 500 eur
Riadok 45 – uvedie príjmy z prenájmu (tab. č. 1, r. 10, stĺpec 1) v sume 3 700 eur
Riadok 46 – uvedie výdavky z prenájmu 1 480 eur (tab. č. 1, r. 10. stĺpec 2)
Riadok 47 – zapíše kladný rozdiel 2 220 eur (3 700 – 1 480)
Riadok 51 – údaj z riadku 47, ktorý musí byť väčší ako nula, t. j. 2 220 eur
VII. oddiel – nevypĺňa
VIII. oddiel – nevypĺňa
IX. oddiel – Základ dane
Riadok 68 – odpíše čiastkový základ dane (ČZD) z príjmov zo zamestnania 10 392 eur
Riadok 69 – odpíše ČZD z príjmov z podnikania 13 500 eur
Riadok 70 – odpíše ČZD z príjmov z prenájmu 2 220 eur
Riadok 73 – spočíta ČZD z riadkov 69 a 70 a zapíše sumu 15 720 eur
Riadok 75 – odpíše sumu 15 720 eur z riadku 73
Riadok 77 – odpíše sumu 15 720 eur z riadku 75
Riadok 78 – odpíše sumu 15 720 eur
Riadok 79 – spočíta ČZD (r. 68 + 78) a zapíše celkový základ dane 26 112 eura (10 392 + 15 720)
VII. oddiel – Základ dane
Riadok 80 – odpíše celkový základ dane 26 112 eur z riadku 79
Riadok 81 – uvedie znížený základ dane, ktorý pozostáva iba z tzv. aktívnych príjmov, t. j. z ČZD zo zamestnania (§ 5) a ČZD z podnikania (§ 6 ods. 1 a 2) 23 892 eur (10 392 + 13 500)
Riadok 82 – uvedie nezdaniteľnú časť základu dane 2 220,80 eura. Keďže Petrov základ dane je vyšší ako 18 538 eur, dôjde ku kráteniu NČZD podľa vzorca = 8 193,796 – (23 892 : 4) = 2 220,796, po zaokrúhlení 2 220,80 eura
Riadok 84 – odpíše sumu 2 220,80 eura
Riadok 85 – uvedie základ dane znížený o odpočítateľnú sumu vo výške 23 891,20 eura (26 112 – 2 220,80)
Riadok 86 – daň zaokrúhlená na eurocenty nadol 4 539,32 eura (19 % zo základu dane 23 891,20 = 4 539,328)
Riadok 95 – odpíše sumu 4 539,32 eura
Riadok 99 – daňová povinnosť z riadku 95 = 4 539,32 eura
Riadok 101 – daň 4 539,32 eura
Riadok 109 – uvedie výšku zrazených preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti 1 298,16 eura
Riadok 113 – daň na úhradu 3 241,16 eura (4 539,32 – 1 298,16), ktorú musí Peter zaplatiť najneskôr 2. apríla 2012
XIII. oddiel – Vyhlásenie o poukázaní zaplatenej dane z príjmov fyzických osôb
Riadok 124 – Peter môže poukázať 2 % z daňovej povinnosti 4 539,32 eura vo výške 90,7864 eura, po zaokrúhlení 90,79 eura
Riadok 125 – tu uvedie názov neziskovej organizácie (podľa www.notar.sk)
Riadok 126 – zapíše počet príloh: 3 (Potvrdenie o zrazených preddavkoch zo spoločnosti Gama, Výkaz o príjmoch a výdavkoch a Výkaz o majetku a záväzkoch).
Uvedie dátum vypísania daňového priznania: 16. 2. 2012
XIV. a XV. oddiel – nevypĺňa
XVII. oddiel – Pomocné výpočty
Tu môže Peter uviesť spôsob, akým vypočítal krátenú NČZD, pretože jeho základ dane bol vyšší ako 18 538 eur. Zníženie základu dane na r. 81 = 23 892 eura. Výpočet NČZD = 8 193,796 – (23 892:4) = 2 220,80 eura.
Uvedie zoznam príloh.
Vypracovala: Ing. Dana Tonkovičová, LUCRA team, spol. s r. o., Bratislava