Živnostník bez príjmov
Mám prerušenú živnosť na tri roky. V roku 2011 som dosiahol príjem iba zo závislej činnosti. Prijem z podnikania som nemal. Musím podať daňové priznanie?
Živnostník -- fyzická osoba, ktorý je zároveň zamestnancom, nemusí podávať daňové priznanie, ak za rok 2011 zo živnosti nedosiahol žiadny príjem a nevykazuje daňovú stratu. Mohli ste požiadať zamestnávateľa o ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov fyzickej osoby zo závislej činnosti. Daňové priznanie za zdaňovacie obdobie je však povinný podať daňovník, ak za zdaňovacie obdobie dosiahol zdaniteľné príjmy presahujúce 50 % sumy nezdaniteľnej časti základu dane, čo za rok 2011 predstavuje sumu 1 779,65 eura. Avšak priznanie je povinný podať aj daňovník, ktorého zdaniteľné príjmy za zdaňovacie obdobie nepresiahli 779,65 eura, ale vykazuje daňovú stratu. K podaniu priznania vás môže tiež vyzvať správca dane.
Finančný sprostredkovateľ
Vypĺňam daňové priznanie typu B a okrem príjmu od zamestnávateľa mám aj doklad od komerčnej poisťovne na vyplatené provízie za obdobie 1. 1. 2011 do 31. 12. 2011. Kde v priznaní uvediem tieto príjmy? Nemám k nim žiadne výdavky a nevediem účtovníctvo. Chcem si výdavky uplatniť percentom z príjmov, ako?
Príjmy z činností sprostredkovateľov podľa osobitného predpisu, ktoré nie sú živnosťou (III. pilier, stavebné sporenie a pod.), sú príjmami z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6, ods. 2, písm. d) zákona o dani z príjmov. Príjmy z činností sprostredkovateľa uvediete do tabuľky č. 1 na riadku č. 8, stĺpci č. 1 oddielu VI daňového priznania typu B a súvisiace výdavky v stĺpci č. 2. Ak si chcete uplatniť paušálne výdavky, označíte to v VI. oddiele zaškrtnutím druhého bieleho štvorčeka pod tabuľkou.
Ak by ste ako sprostredkovateľ dosiahli príjmy zo sprostredkovania na základe živnosti, uviedli by ste ich na riadku č. 2 v prvom stĺpci uvedeného oddielu VI. priznania typu B a výdavky v paušálnej výške 40 % z úhrnu týchto príjmov v tom istom riadku v druhom stĺpci.
Pri paušálnych výdavkoch si môžete uplatniť zaplatené odvody na zdravotné a sociálne poistenie v skutočnej výške. Paušálne výdavky sa počítajú vo výške 40 percent z úhrnu príjmov, teda z úhrnu nezníženého o zaplatené poistné (odvody). Všetky ostatné výdavky sú zahrnuté v paušálnej sume výdavkov. Nemusíte viesť účtovníctvo, ale evidenciu o príjmoch v časovom slede, zásobách a pohľadávkach.
Dotácia na založenie živnosti
Ako mám správne účtovať a zdaniť prijatú dotáciu 10. 7. 2011 z úradu práce -- príspevok na SZČO v sume 1 000 eur na úhradu nájomného a poistného? Do konca roka bolo zaplatené nájomné vo výške 200 eur a poistné vo výške 100 eur. Príspevok bol vyplatený v roku 2011 a vyčerpať ho musím do troch rokov.
Do základu dane roka 2011 zahrniete 300 eur (200 + 100). Prijatú dotáciu budete účtovať v peňažnom denníku ako o príjme neovplyvňujúcom základ dane. V rámci uzávierkových účtovných operácií zúčtujete hodnotu 300 eur do príjmov ovplyvňujúcich základ dane v členení ostatné príjmy.
V roku 2012 bude zaplatené nájomné vo výške 300 eur a poistné vo výške 300 eur. V rámci uzávierkových účtovných operácií uvedie do peňažného denníka rozpustenie dotácie do kolónky -- ostatné príjmy, ktoré zvyšujú základ dane, a to vo výške 600 eur.
Ak v roku 2013 zaplatíte nájomné vo výške 300 eur a poistné vo výške 300 eur. V rámci uzávierkových účtovných operácií uvediete do peňažného denníka rozpustenie dotácie do kolónky -- ostatné príjmy, ktoré zvyšujú základ dane, a to vo výške 100 eur. Teda rozpustíte už len zostatok dotácie.
Dotácia na vytvorenie pracovného miesta
Som SZČO a dostal som príspevok z úradu práce na vytvorenie pracovného miesta. Účtujem v jednoduchom účtovníctve. Finančný príspevok bol 284 eur počas 12 mesiacov. Funguje to tak, že vyplatím mzdu a na základe predložených dokladov mi úrad práce uhradí dotáciu na účet do 30 dní. Je dotácia zdaniteľný príjem, ktorý ovplyvňuje môj základ dane?
Od dane z príjmu sú oslobodené plnenia poskytované v rámci aktívnej politiky trhu práce, okrem platieb prijatých v súvislosti s výkonom činností, z ktorých plynú príjmy z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu podľa § 6 zákona. Dotácie z úradu práce, ktoré sú poskytnuté na výkon podnikateľskej činnosti, patria medzi zdaniteľné príjmy živnostníka, ktoré sa zahŕňajú do základu dane v čase, keď dôjde k čerpaniu, t. j., použije sa na výdavky, na ktoré boli určené. Podmienkou je však to, že živnostník musí viesť jednoduché účtovníctvo. Do základu dane nemôže SZČO zahrnúť dotáciu, podporu a príspevok u daňovníka, ktorý účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva v zdaňovacom období, v ktorom ich prijal, ak neboli použité na úhradu daňových výdavkov. Tieto príjmy nepoužité na úhradu daňových výdavkov sa zahŕňajú do základu dane:
-- postupne vo výške odpisov majetku nadobudnutého z týchto prostriedkov alebo v pomernej časti zodpovedajúcej výške použitej dotácie, podpory a príspevku na obstaranie odpisovaného majetku,
-- v období čerpania dotácie, podpory a príspevku, ak tieto príjmy nesúvisia s výdavkom účtovaným v zdaňovacom období, v ktorom boli prijaté.
Podľa § 19 ods. 2 písm. m) zákona o dani z príjmov, daňovými výdavkami sú výdavky, na ktorých úhradu boli poskytnuté dotácie, podpory a príspevky poskytnuté z prostriedkov štátneho rozpočtu, rozpočtov obcí, rozpočtov vyšších územných celkov, štátnych fondov a úradu práce zahrňované do príjmov.
Prijatie príspevku na podporu vytvoreného pracovného miesta v peňažnom denníku zaúčtujete ako ostatný príjem zahrňovaný do základu dane. Vyplatené mzdy budú predstavovať výdavky zahrnované do základu dane. Znamená to, že vplyv prijatého príspevku na základ dane z príjmov SZČO bude neutrálny.