Koncom roka ste usporiadali spoločenské podujatie, na ktoré ste pozvali svojich zamestnancov a tretie osoby a časť nákladov hradíte zo sociálneho fondu. Ako máte správne postupovať pri zdanení tohto podujatia?
Príklad:
Spoločnosť Depo, s. r. o., usporiadala vianočný večierok v decembri 2011. Na vianočný večierok pozvala svojich zamestnancov a spolupracujúcich živnostníkov. Na tento účel bola prezenčná listina pri vchode na večierok, kam sa každý z účastníkov podpísal. Na vianočnom večierku sa podávalo občerstvenie formou švédskych stolov, nealkoholické a alkoholické nápoje a vystupovala hudobná skupina. Pri príležitosti pracovného jubilea -- odpracovaných 10 rokov -- odovzdal zamestnávateľ zamestnancom vecné dary. Pri odchode dostal každý z hostí víno s logom spoločnosti Depo, s. r. o.
Ako je potrebné správne postupovať pri zdanení predmetných plnení?
(VLOžIŤ TABUĽKU - v exceli, toto je iba náhľad tabuľky)
Výdavok
Daňový výdavok u zamestnávateľa
Zdanenie príjmu u fyzickej osoby
Odvody
Výpočet príjmu fyzickej osoby
Občerstvenie a nápoje pre zamestnancov
nie, čerpanie sociálneho fondu
áno, zdanenie nepeňažného príjmu zamestnanca pri výpočte miezd za 12/2011
áno, z dôvodu zdanenia príjmu zamestnanca až do výšky max. vymeriavacieho základu v 12/2011
buď presná evidencia odobraného jedla a nápojov, alebo výpočet hodnoty stravy pripadajúcej na jednu osobu
Občerstvenie a nápoje pre iných hostí -- spolupracujúci živnostníci
nie, reprezentačné náklady, nie je možné čerpanie sociálneho fondu s týmto cieľom
nie, výnimkou budú plnenia (dary) v súvislosti s príjmom podľa § 6 ZDzP
nie, výnimka podľa zdanenia
buď presná evidencia odobraného jedla a nápojov, alebo výpočet hodnoty stravy pripadajúcej na jednu osobu
Vystúpenie hudobnej skupiny
nie, časť pripadajúca na zamestnanca -- čerpanie sociálneho fondu, časť na partnerov -- reprezentačné
áno, v prípade zamestnanca ide o nepeňažný príjem, v prípade obchodných partnerov nie, pozor, výnimka
áno, v prípade zamestnanca ide o príjem podliehajúci odvodom, v prípade obchodných partnerov nie, pozor, výnimka
alikvotná časť pripadajúca na jedného hosťa = celkové náklady na hudobnú skupinu/počet hostí na večierku
Vecné dary pre zamestnancov s pracovným jubileom
nie, nejde o pracovnoprávny nárok podľa § 19 ZDzP
áno, ide o nepeňažný príjem zamestnanca
áno, tento príjem podlieha odvodom do ZP a SP
obdarovaní zamestnanci
Víno s logom spoločnosti v hodnote do 16,60 eura bez DPH
v prípade obchodných partnerov reklamný predmet, ak splní podmienky, v prípade zamestnancov nie
u obchodných partnerov nie (výnimka), u zamestnancov áno, je považovaný za nepeňažný príjem zamestnanca
u obchodných partnerov nie (výnimka), u zamestnancov áno, je považovaný za príjem zamestnanca podl. odvodom
obdarované osoby