Fyzická osoba má podiel v spoločnosti XY. Dostala vyplatené dividendy vo výške 5 000 eur. Koľko z toho odvedie platiteľ na zdravotné poistenie?
Dnes:
Podiel na zisku = 5 000 eur
Odvod 10 % = 500 eur
Vyplatená dividenda = 4 500 eur
Servis dnes:
Kto: Prijímateľ podielov na zisku oznámi zdravotnej poisťovni sumu prijatých podielov na zisku na tlačive Oznámenie o príjmoch za rok... Zdravotná poisťovňa vykoná ročné zúčtovanie poistného, zašle poistencovi výkaz nedoplatkov, v ktorom mu oznámila sumu nedoplatku a poistenec je povinný túto sumu uhradiť.
Koľko: 10 %, pre osoby so zdravotným postihnutím je sadzba 5 %.
Z čoho: Za vymeriavací základ sa považuje príjem, ktorý presiahne 44,2 % z priemernej mesačnej mzdy platnej pred dvoma rokmi. Maximálny vymeriavací základ je 36-násobok priemernej mzdy z roku 2010, teda 27 684 eur.
Kedy: V súčasnosti sa odvod vypočítava a platí jednorazovo na základe vykonania ročného zúčtovania poistného, teda dividendy vyplatené v roku 2012 zo zisku spoločností získaného v roku 2011 budú príjmami roka 2012, ktoré sa budú zúčtovávať až v budúcom roku. Neplatia sa mesačné preddavky.
Ako: Odvod sa uhrádza prevodom na príslušný účet zdravotnej poisťovne, nie je však vylúčená ani úhrada poštovou poukážkou či v hotovosti.
Od budúceho roku:
Podiel na zisku = 5 000 eur
Odvod 14 % = 700 eur
Vyplatená dividenda = 4 300 eur
Rozdiel: Do zdravotnej poisťovne pôjde odvod vyšší o 200 eur.
Servis po novom:
Kto: Poistné na zdravotné poistenie z vyplateného podielu na zisku odvádza platiteľ dividend – teda spoločnosť, ktorá zisk rozdeľuje, a nie ten, komu sa dividendy vyplácajú.
Koľko: 14 %, znížená sadzba pre zdravotne postihnutých nebude možná.
Z čoho: Vymeriavací základ bude vyplatená suma, za celý rok úhrn vyplatených dividend. Maximálny vymeriavací základ bude 120-násobok priemernej mzdy spred dvoch rokov, teda 120 x 786 = 94 320 eur.
Kedy: Podľa navrhovanej novely sa bude platiť odvod preddavkov z príjmu vyplateného v danom mesiaci. Splatnosť preddavku bude do ôsmeho dňa po uplynutí mesiaca, v ktorom boli dividendy vyplatené.
Ako: Odvod sa uhrádza prevodom na príslušný účet zdravotnej poisťovne, nie je však vylúčená ani úhrada poštovou poukážkou či v hotovosti.
SZČO a samoplatiteľ, ktorí platia zdravotné odvody z minimálneho vymeriavacieho základu
Dnes
minimálny základ mesačného preddavku SZČO a samoplatiteľov je 339,90 eura
minimálny vymeriavací základ 44,2 % zo 769 eur (priemerná mzda v roku 2010)
14 % z 339,90 eura = 47,60 eura
Po novom
minimálny základ mesačného preddavku SZČO a samoplatiteľov je 393 eur
minimálny vymeriavací základ 50 % zo 786 eur (priemerná mzda v roku 2011) = 393 eur
14 % z 393 = 55,02 eura
Príklad 2: SZČO a samoplatiteľ s ročným príjmom 24 400 eur a výdavkami vo výške 14 800 eur. Na sociálne odvody za predchádzajúce obdobie zaplatil ročne 1 632 eur a na zdravotné 672 eur. Aká bude výška zdravotného preddavku pri zmene koeficienta z 2,14 na 1,9 a zmene výpočtu vymeriavacieho základu?
Dnes
– Koeficient je 2,14
– Základ mesačného preddavku sa vypočíta ako rozdiel príjmov a výdavkov, ku ktorým sa pripočítajú LEN zdravotné odvody
Základ mesačného preddavku SZČO a samoplatiteľov sa vypočíta ako rozdiel príjmov a výdavkov, ku ktorým sa pripočítajú zdravotné odvody a následne sa delí koeficientom 2,14
Príjmy: 24 400 eur
Výdavky: 14 800 eur
Zdravotné odvody za predchádzajúce obdobie: 672 eur
Sociálne odvody za predchádzajúce obdobie: 1 632
Koeficient: 2,14
Vymeriavací základ vypočítame: (24 400 - 14 800 + 672)/2,14 = 4 800 eur
Mesačný vymeriavací základ: 4 800 / 12 = 400 eur
Odvod 14 % z 400 = 56 eur
Po novom
– Koeficient je 1,9 (v roku 2013), 1,6 (v roku 2014) alebo 1,486 (v roku 2015)
– Základ mesačného preddavku sa vypočíta ako rozdiel príjmov a výdavkov, ku ktorým sa pripočítajú zdravotné odvody a po novom AJ sociálne odvody
Príjmy: 24 400 eur
Výdavky: 14 800 eur
Zdravotné odvody za predchádzajúce obdobie: 672 eur
Sociálne odvody za predchádzajúce obdobie: 1 632 eur
Koeficient: 1,9
Vymeriavací základ pre rok 2013 vypočítame: (24 400 - 14 800 + 672 + 1 632)/1,9 = 6 265,26 eura
Mesačný vymeriavací základ: 6 265,26 / 12 = 522,10 eura
Odvod 14 % z 522,10 = 73,09 eura
koľko: Percentuálna sadzba pre zdravú osobu je 14 % z vymeriavacieho základu, u osoby so zdravotným postihnutím je to 7 %.
z čoho: Vymeriavací základ je podiel základu dane z príjmu z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu (§ 6 zákona o dani z príjmov) a koeficientu 1,9. Vymeriavací základ sa zaokrúhli na najbližší eurocent nadol.
Ak ste v predchádzajúcom kalendárnom roku nemali oprávnenie na výkon samostatnej zárobkovej činnosti, môžete si vymeriavací základ určiť. Váš vymeriavací základ však nemôže byť v roku 2013 nižší ako 393 eur (50 % z priemernej mesačnej mzdy podľa Štatistického úradu SR za rok 2011, čo je 786 eur). Ak ste zdravotne postihnutý, váš vymeriavací základ je 393 eur, ale percentuálna sadzba je 7 %. Ak ste ako živnostník začali vykonávať samostatnú zárobkovú činnosť v priebehu bežného roka a máte povinnosť platiť odvody aj z inej činnosti, môžete si určiť výšku vymeriavacieho základu aj v sume 0 eur. Vymeriavací základ sa zníži pomerne podľa kalendárnych dní.
kedy: Platí sa vždy mesiac dozadu, najneskôr do ôsmeho dňa v mesiaci. Čiže napríklad za október 2012 musíte zaplatiť najneskôr 8. novembra 2012.
ako: Oznámenie o tom, že ste živnostník, doručí zdravotnej poisťovni živnostenský úrad, vy nemusíte nič robiť. Musíte si splniť oznamovaciu povinnosť voči živnostenskému úradu. Ak ste iná samostatne zárobkovo činná osoba, oznámte začiatok tejto činnosti do 8 dní od vzniku (napr. od zapísania do rôznych registrov, od uzavretia zmluvy športovcom a pod.). V zdravotnej poisťovni sa prihláste, keď:
– vykonávate poľnohospodársku výrobu vrátane hospodárenia v lesoch a na vodných plochách, ste zapísaný do evidencie podľa osobitného predpisu a máte oprávnenie prevádzkovať živnosť,
– máte oprávnenie na vykonávanie činnosti (napr. advokáti, lekári, veterinári, audítori, daňoví poradcovia, notári, znalci, tlmočníci, prekladatelia, sprostredkovatelia sporenia alebo poistenia a pod.),
– ste spoločníkom verejnej obchodnej spoločnosti alebo komplementárom komanditnej spoločnosti,
– vykonávate činnosti, ktoré nie sú živnosťou ani podnikaním (napr. správcovia konkurzných podstát, sprostredkovatelia doplnkového dôchodkového sporenia a pod.),
– vykonávate športovú činnosť zárobkovo, ale nie v pracovnom pomer
– vykonávate umeleckú činnosť alebo inú tvorivú činnosť (napr. podľa zákona o vynálezoch, priemyselných vzoroch a zapisovacích návrhoch alebo činnosti podľa autorského zákona),
– vykonávate činnosť obchodného zástupcu.
Pozor!
Preddavky na poistné sa platia vždy mesiac dozadu. Pre rok 2013 sa platia prvýkrát vo februári 2013 za január 2013. V januári 2013 platíte ešte za december 2012, teda ak platíte z minimálneho vymeriavacieho základu, zaplatíte ešte starú sadzbu vo výške 47,6 eura. Vo februári 2013 už za január 2013 platíte novú - vyššiu sadzbu 55,02 eura.
Upozornenie!
Ak pracujete alebo podnikáte v členskom štáte EÚ a tam aj platíte zdravotné poistenie, nemusíte platiť na Slovensku. Stačí, že sa ZP preukážete dokladom zo zahraničnej poisťovne, alebo pracovnou zmluvou od zahraničného zamestnávateľa. Nezabudnite túto zmenu oznámiť zdravotnej poisťovni do ôsmich dní, odkedy začnete podnikať, alebo sa v cudzine zamestnáte.
Príklad 3: Zamestnanec, ktorý má mzdu 2 500 eur mesačne a platí odvod z maximálneho vymeriavacieho základu
Dnes
– Maximálny vymeriavací základ na platenie zdravotných odvodov je 3-násobok priemernej mzdy spred 2 rokov
Odvod: 4 %
Maximálny vymeriavací základ na platenie zdravotných odvodov je 3-násobok priemernej mzdy spred 2 rokov, teda 2 307 eur = 3 x 769 (priemerná mzda za rok 2010)
Odvody nebude platiť zo svojej mzdy, pretože je vyššia ako maximálny vymeriavací základ pre platenie zdravotných odvodov
Na zdravotnom odvode tak zaplatí 4 % z 2 307 eur = 92,28 eura
Po novom
– Maximálny vymeriavací základ na platenie zdravotných odvodov je 5-násobok priemernej mzdy spred 2 rokov
Odvod: 4 %
Maximálny vymeriavací základ na platenie zdravotných odvodov je 5-násobok priemernej mzdy spred 2 rokov, teda 3 930 eur = 5 x 786 (priemerná mzda za rok 2011)
Odvody bude platiť zo svojej mzdy, pretože je nižšia ako nový maximálny vymeriavací základ pre platenie zdravotných odvodov
Na zdravotnom odvode tak zaplatí 4 % z 2 500 = 100 eur
Koľko: Z vymeriavacieho základu vám zamestnávateľ strhne na zdravotné poistenie 4 %. On sám k tomu pridá ďalších 10 %. Spolu tak každý mesiac zaplatíte do zdravotnej poisťovne 14 %. Ak máte zdravotné postihnutie 41 % a viac, zamestnávateľ vypočíta preddavok na poistné z vašej mzdy vo výške 2 % a sám za seba vo výške 5 %. Preddavok na poistné sa zaokrúhľuje na najbližší eurocent nadol.
Z čoho: Odvody za vás odvádza zamestnávateľ z vašej mzdy (t. j. z príjmu zo závislej činnosti).
V prípade, že máte popri mzde aj príjmy z kapitálového majetku (podľa §7 o dani z príjmov) alebo ostatné príjmy (podľa §8 zákona o dani z príjmov), odvody z nich si platíte vy. A to jednorazovo po vykonaní ročného zúčtovania poistného (t. j. preddavky na poistné z týchto príjmov sa neplatia).
Minimálny vymeriavací základ nie je určený, ten maximálny na rok 2013 je 3 930 eur.
Kedy: Každý mesiac
Ako: Oznamovacie a odvodové povinnosti má za vás váš zamestnávateľ – platí mesačné preddavky a informuje nás o všetkých zmenách v súvislosti s vašou pracovnou činnosťou (oznamuje váš nástup na PN-ku, materskú dovolenku, prepustenie z pracovného pomeru a pod.).
Pozor!
Zamestnancom nie ste, ak máte v práci neplatené voľno alebo absenciu. Vtedy za vás neplatí poistné váš zamestnávateľ. Znamená to, že máte povinnosť prihlásiť sa počas tohto obdobia v zdravotnej poisťovni ako samoplatiteľ a odvádzať si poistné. Ak znova nastúpite do práce, zamestnávateľ to zdravotnej poisťovni oznámi za vás.
Ak sa stanete držiteľom preukazu osoby s ťažkým zdravotným postihnutím alebo sa stanete invalidným, máte povinnosť oznámiť to zamestnávateľovi. Zdravotne postihnutí poistenci platia nižšie poistné.
Príklad 4: Práca na dohodu (pravidelný príjem, nepravidelný príjem a predčasný starobný dôchodca) s mesačným príjmom 150 eur
Dnes
Zdravotné poistenie neplatíte
Po novom
zdravotné: 4 %
4 % zo 150 eur = 6 eur
Zamestnávateľ navyše za dohodára platí zdravotný odvod vo výške 10 %
V prípade študenta, invalidného dôchodcu a starobného dôchodcu poistenie na zdravotné neplatíte. Budete platiť len sociálne odvody.
V súčasnosti študentská rada vysokých škôl dostala od ministra práce Jána Richtera návrh, podľa ktorého by mali platiť sociálne odvody, ale len od určitej výšky zárobku. Pre ostatných dohodárov by odvody mali zostať na úrovni takmer 30 %. Zákon o sociálnom poistení tak stále nemá konečnú podobu.
Čo musíte vedieť o platení zdravotného poistenia
koľko: Odvody na zdravotné poistenie sa nebudú týkať:
– žiakov strednej školy do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom dovŕšia 18 rokov veku, za podmienky, že mesačný príjem z dohody u jedného zamestnávateľa nepresiahne 66 eur.
– študentov pracujúcich na dohody o brigádnickej práci
– poberateľov starobných dôchodkov, invalidných dôchodkov, invalidných výsluhových dôchodkov a poberateľov výsluhových dôchodkov, ktorí dovŕšili dôchodkový vek
z čoho: rovnako ako v prípade zamestnanca
kedy: rovnako ako v prípade zamestnanca
ako: Dohodári budú od 1. 1. 2013 postavení na úroveň zamestnancov a budú pre nich platiť rovnaké odvody a pre ich zamestnávateľov rovnaké povinnosti ako pri zamestnancoch pracujúcich na pracovné zmluvy. Jednoznačne sa v zákone určuje, že študent sa za poistenca štátu považuje aj v období prázdnin medzi prvým a druhým stupňom vysokoškolského štúdia, ako aj medzi druhým a tretím stupňom vysokoškolského štúdia.
Zdroj: ZP Union, Dôvera, VšZP