Často sa stretávame s rôznym účtovaním záloh v nadväznosti na daň z pridanej hodnoty (DPH). Môžete ešte raz zverejniť komplexne, ako by sme mohli postupovať?
-- Súhlasím s vami, pretože mnohé podnikateľské subjekty sa nemohli úplne držať návrhov postupov, vzhľadom na to, že nebolo v ich silách prispôsobiť tak rýchlo softvér. Každý sa teda snažil pomôcť si tak, ako sa dalo, a hlavne, aby to bolo správne. Podľa usmernenia Ministerstva financií SR by sa malo postupovať takto:
Príklad účtovania DPH zo záloh
Spoločnosť A (platiteľ DPH) prijala zálohu na tovar vo výške 120 000 Sk. Došlo k uskutočneniu zdaniteľného plnenia v rozsahu prijatej zálohy podľa § 13 ods. 8 zákona o DPH a platiteľ je povinný vyhotoviť daňový doklad najskôr v deň prijatia a najneskôr do 15 dní. Po dvadsiatich dňoch došlo aj k dodaniu tovaru v celkovej výške v cene s DPH 240 000 Sk (cena bez DPH 200 000 Sk, DPH 40 000 Sk, cena spolu Sk 240 000 Sk), teda k uskutočneniu zdaniteľného plnenia podľa § 13 ods. 1 písm. a) zákona o DPH.
Účtovanie:
Text Suma MD D
1. Prijatá záloha 120 000 Sk 221 324 ae
2. Vystavenie daňového dokladu 120 000 Sk -- --
20 000 Sk 324ae 343
100 000 Sk -- --
3. Splnenie dodávky T
a) cena bez dane 200 000 Sk 311 604
b) DPH 20 000 Sk 311 343
c) odúčtovanie zálohy 100 000 Sk 324ae 311
4. Inkaso pohľadávky 120 000 Sk 221 311
Ako to bude vyzerať na účtoch?
221 -- Bankové účty 324 -- Prijaté zálohy 343 -- DPH
1. 120 000 Sk 2. 20 000 Sk 1. 120 000 Sk 2. 20 000 Sk
2. 120 000 Sk 3c. 100 000 Sk 3b. 20 000 Sk
KZ 0 Sk
604 -- Tržby z predaja T 311 -- Odberatelia
3a. 200 000 Sk 3a. 200 000 Sk 3c. 100 000 Sk
3b. 20 000 Sk 4. 120 000 Sk
KZ 0 Sk
A s akým účtovaním sa často stretávame v praxi?
-- Spoločnosť prijala zálohu 100 000 Sk, na základe čoho jej vzniklo zdaniteľné plnenie. Do 15 dní nedošlo k splneniu dodávky tovaru. V momente splnenia dodávky T vystavila spoločnosť daňový doklad. Spoločnosť dodala tovar v celkovej cene 144 000 Sk, z toho DPH predstavovala 24 000 Sk.
Text Suma MD D
1. Prijatá záloha 100 000 Sk 221 324
2. Vystavený daň. doklad k zálohe 83 333,30 Sk x 324
16 666,70 Sk x 343
100 000 Sk 311 x
Zápočet s prijatou zálohou 100 000 Sk 324 311
3. Splnenie dodávky
Základ dane 120 000 Sk x 604
DPH 7 333,30 x 343
Odpočet zálohy -- 83 333,30 Sk x 324
Spolu 44 000 Sk 311 x