Čo je to dividenda
Ktorá právna norma ustanovuje pojmy dividenda a tantiéma? Je alebo nie je dividenda a tantiéma poskytovaná obchodnou spoločnosťou alebo družstvom predmetom dane, avšak od dane oslobodená?
Podľa Obchodného zákonníka má akcionár právo na podiel zo zisku spoločnosti (dividendu), ktorý určilo valné zhromaždenie na rozdelenie podľa výsledku hospodárenia. Zo zisku určeného na rozdelenie určuje aj podiel členov predstavenstva a členov dozornej rady na zisku (tantiému). Spoločníci majú zase nárok na podiel zo zisku v pomere zodpovedajúcom ich splateným vkladom, ak spoločenská zmluva neurčuje inak. Predmetom dane nie je (§ 3 ods. 2 písm. c) ZDP) podiel na zisku (dividenda) vyplácaný zo zisku obchodnej spoločnosti alebo družstva, vyplácaný osobám, ktoré sa podieľajú na ich základom imaní alebo členom štatutárneho a dozorného orgánu tejto obchodnej spoločnosti alebo družstva, aj keď sú zamestnancami tejto obchodnej spoločnosti alebo družstva (tantiéma). Od dane sú oslobodené aj príjmy poskytnuté ako podiel na zisku vyplatený obchodnou spoločnosťou alebo družstvom zamestnancovi bez účasti na základnom imaní tejto spoločnosti alebo družstva. Ak vyplatí zamestnancom podiel na zisku štátny podnik, tak ide o zdaniteľný príjem týchto zamestnancov.
Odvody na zdravotné poistenie
Spoločníkovi vyplatí eseročka v tomto roku podiel na zisku za obdobie roka 2011. Musí spoločník z neho platiť poistné na zdravotné poistenie, ak je zároveň zamestnancom v pracovnom pomere a odvody na zdravotné poistenie platí z pracovného pomeru z maximálneho vymeriavacieho základu?
Nie, spoločník, ktorému bude v roku 2012 vyplatený podiel na zisku za rok 2011, nebude z vyplateného podielu na zisku platiť poistné na zdravotné poistenie vzhľadom na to, že spoločník je zároveň zamestnancom v pracovnom pomere a odvody na zdravotné poistenie platí z tohto pracovnoprávneho vzťahu z maximálneho vymeriavacieho základu. Podiel na zisku nezvyšuje maximálny vymeriavací základ na zdravotné poistenie.
Zdravotné poistenie vo výške 10 percent z podielu na zisku zaplatí až v roku 2013 spoločník sám pri podaní ročného zúčtovania verejného zdravotného poistenia z príjmu, ktorý presiahne sumu 329,06 eura za rok, ale len vtedy, ak mu vznikne povinnosť do maximálneho vymeriavacieho základu.
Poistenec EÚ
Spoločník slovenskej eseročky nemá uzatvorený pracovnoprávny vzťah, z ktorého by mal príjem zo závislej činnosti. Je poistený v členskom štáte EÚ, kde má aj prechodný pobyt a rodinu. Slovenská eseročka mu vyplatí podiely na zisku za rok 2011. Musíme ho prihlásiť do poisťovní? Je povinnosťou zamestnanca a zamestnávateľa zaplatiť z vyplatených podielov na zisku odvody?
Nie, zamestnávateľ nie je povinný spoločníka slovenskej s. r. o. z dôvodu vyplatenia podielu na zisku prihlásiť do registra poistencov zdravotnej a Sociálnej poisťovne a platiť poistné na zdravotné a sociálne poistenie. Ak je spoločníkovi vyplatený len podiel na zisku, táto skutočnosť mu nezakladá postavenie zamestnanca na účely sociálneho poistenia a vyplatený podiel zo zisku nevstupuje do vymeriavacieho základu na sociálne poistenie zamestnanca a zamestnávateľa. Ak slovenská eseročka vyplatí spoločníkovi podiel na zisku za rok 2011, tak spoločník musí zaplatiť poistné na zdravotné poistenie, pričom vymeriavacím základom bude príjem z podielov na zisku, ktorý v rozhodujúcom období presiahne sumu mesačného minimálneho základu SZČO, čo je pre rok 2011 vo výške 329,06 eura. Spoločník si zúčtuje poistné v ročnom zúčtovaní zdravotného poistenia. Na spoločníka sa budú vzťahovať pri platení poistného na zdravotné poistenie právne predpisy toho členského štátu, na území ktorého vykonáva zárobkovú činnosť. V tomto prípade ide o právne predpisy SR, pretože zárobkovou činnosťou je podľa zákona o zdravotnom poistení aj činnosť, z ktorej vyplýva nárok na podiel vyplácaný zo zisku obchodnej spoločnosti osobám s podielom na základnom imaní.
Podiel pre zamestnancov
Akciová spoločnosť bude vyplácať podiel na zisku zamestnancom bez majetkovej účasti. Aké sú jej odvodové povinnosti a daňové povinnosti?
Pre zamestnancov bez majetkovej účasti sa vyplatený podiel na zisku z účtovného obdobia roku 2011, alebo zo skorších období po roku 2004, považuje za príjem zo závislej činnosti, ktorý je od dane oslobodený. Spoločnosť z takéhoto podielu na zisku, vyplateného zamestnancom bez majetkovej účasti, odvádza len poistné na sociálne poistenie. Vymeriavacím základom zamestnanca je aj vyplatený podiel na zisku. Poistné na zdravotné poistenie si vyrovnáva sám zamestnanec, ale len z podielu na zisku z účtovného obdobia za rok 2011 v ročnom zúčtovaní verejného zdravotného poistenia za rok 2012 až v roku 2013. Poistné z podielu zaplatí zamestnanec z príjmu, ktorý presiahne sumu 329,06 eura, sadzba poistného je 10 %. Z podielu na zisku vyplateného zamestnancom bez majetkovej účasti z účtovného obdobia zo skorších období pred rokom 2011 poistné na zdravotné poistenie neplatí ani zamestnanec, ani zamestnávateľ.
Výplata podielu
Ak obchodná spoločnosť vyplatí podiel na zisku v roku 2012, aké odvody na zdravotné poistenie je povinná odviesť?
Povinnosť platiť poistné na verejné zdravotné poistenie sa vzťahuje na dividendy vyplácané zo zisku dosiahnutého v účtovnom období, ktoré sa začalo až po účinnosti zákona o zdravotnom poistení, t. j. z podielu na zisku dosiahnutého z účtovného obdobia za rok 2011, vyplateného najskôr v roku 2012. Zdravotné poistenie z tohto podielu na zisku sa bude vysporiadavať prvýkrát v ročnom zúčtovaní verejného zdravotného poistenia za rok 2012 v roku 2013. Zdravotné poistenie z podielu na zisku zaplatí spoločník, konateľ, zamestnanec, samostatne zárobkovo činná osoba, poistenec štátu sám pri podaní ročného zúčtovania poistného na verejné zdravotné poistenie z príjmu, ktorý presiahne sumu 329,06 eura za rok, sadzba poistného je 10 %. Z podielu na zisku vykázaného z účtovného obdobia pred rokom 2011, teda za roky 2010, 2009, 2008, 2007 a skôr, vyplateného v roku 2012, sa poistné na verejné zdravotné poistenie neodvádza.
Podiely spred roka 2011
Spoločníkom eseročky boli v máji 2012 vyplatené podiely na zisku za roky 2009 a 2010. V ďalších mesiacoch im budú tieto podiely vyplácané nepravidelne. Aké sú povinnosti voči zdravotnej poisťovni? Akým spôsobom platiť tieto odvody za firmu a spoločníkov mesačne alebo až v ročnom zúčtovaní zdravotného poistenia za rok 2012, čiže v roku 2013?
Spoločníci s majetkovou účasťou v spoločnosti, ktorí budú mať vyplatený v roku 2012 podiel na zisku, ktorý bol dosiahnutý za účtovné obdobie roku 2009 a za účtovné obdobie roku 2010, nebudú mať povinnosť z tohto plnenia vypočítať a odviesť preddavky na zdravotné poistenie. Povinnosť platiť poistné na verejné zdravotné poistenie sa vzťahuje iba na dividendy vyplácané zo zisku dosiahnutého v účtovnom období, ktoré sa začalo až po 1. januári 2011.
Podiely z rezervného fondu
Eseročka pridelila zo zisku za rok 2008 (v roku 2009) a zo zisku za rok 2009 (v roku 2010) do rezervného fondu viac ako bol minimálny limit. Z toho dôvodu zostatok fondu je viac ako 10 % základného imania.
1. Môže obchodná spoločnosť znížiť rezervný fond vytvorený zo zisku za rok 2008 a 2009 a získanú sumu vyplatiť v roku 2011 spoločníkom ako podiel na zisku?
2. Bude u spoločníkov tento príjem zdanený daňou z príjmu fyzických osôb?
3. Bude výplata podielov zo zisku za rok 2010 a predchádzajúce roky podliehať zdravotnému poisteniu pri ročnom zúčtovaní za rok 2011?
1. Spoločnosť s ručením obmedzeným môže v roku 2011 na základe rozhodnutia valného zhromaždenia vyplatiť spoločníkom podiely na zisku za rok 2008 a 2009.
Výlučne do pôsobnosti valného zhromaždenia, s. r. o., patrí okrem iného i prijatie rozhodnutia o rozdelení zisku. Iba spoločníci majú právo určiť, akým spôsobom a na aké účely sa použije zisk spoločnosti podľa zákona a spoločenskej zmluvy. Valné zhromaždenie môže dodatočne zmeniť aj svoje pôvodné rozhodnutie, napríklad dodatočne znížiť prídel do rezervného fondu v prospech výplat podielov na zisku.
2. Podiely na zisku za rok 2008 a 2009 vyplatené spoločníkom v roku 2011 nie sú predmetom dane. Vyplatené podiely na zisku z hospodárskeho výsledku vykázaného za zdaňovacie obdobie 2004 a neskôr sa nezdaňujú.
3. Povinnosť platiť poistné na verejné zdravotné poistenie sa nevzťahuje na podiely na zisku vyplácané zo zisku dosiahnutého v účtovných obdobiach do 31. decembra 2010.
Lenže od 1. januára 2011 sa za zárobkovú činnosť považuje aj dosahovanie podielu na zisku vyplácaného zo zisku obchodnej spoločnosti alebo družstva, určeného na rozdelenie osobám, ktoré sa podieľajú na ich základnom imaní, alebo členom štatutárneho a dozorného orgánu tejto obchodnej spoločnosti alebo družstva. Ide o druh príjmu, ktorý sa spolu s inými kapitálovými príjmami označuje legislatívnou skratkou "dividendy". Povinnosť platiť poistné na verejné zdravotné poistenie sa nevzťahuje na podiely na zisku vyplácané zo zisku dosiahnutého v účtovných obdobiach do 31. decembra 2010. Nie je podstatné, v ktorom období dôjde k výplate dividend.
Vypracoval: Poradca podnikateľa, s. r. o., EPI.sk
Vaše reakcie nám napíšte aj na Facebook
www.facebook.com/hospodarskenoviny