1. Ako si uplatniť nezdaniteľnú časť na manželku

Juraj Novák bol v roku 2012 počas celého roka živnostníkom. Jeho daňové príjmy boli 30 000 eur, výdavky 14 000 eur (vrátane zaplatených odvodov). Pán Novák sa 20. februára 2012 oženil, jeho manželka poberala v roku 2012 len materské 1 500 eur a rodičovský príspevok v celkovej výške 1 200 eur. Aká je jeho daň?

Postup

1. Základ dane: (daňové príjmy – mínus – daňové výdavky) 30 000 – 14 000 = 16 000 eur. Od neho odpočíta nezdaniteľnú časť na seba 3 644,74 eura (ak by jeho základ dane bol vyšší než 18 983 eur, nezdaniteľnú časť by musel upraviť, teda znížiť).

2. Základ dane po úprave: 16 000 – 3 644,74 = 12 355,26 eura. Keďže dosiahol základ dane (16 000 eur) nižší než 33 561,94 eura, môže si uplatniť celú nezdaniteľnú časť na manželku vo výške 3 644,74 (nemusí to teda z tohto dôvodu upravovať).

3. Nezdaniteľnú časť na manželku však musí upraviť:
– o vlastné príjmy manželky (medzi ne sa počítajú najmä rôzne zdaniteľné príjmy, napríklad zo zamestnania, z podnikania, ostatné príjmy a pod., znížené o prípadné zaplatené odvody. Počíta sa sem aj materské. Nepočítajú sa sem napríklad štátne sociálne dávky, ako rodičovský príspevok, ďalej zamestnanecká prémia či daňový bonus.)
– o počet mesiacov, počas ktorými boli manželmi – nezdaniteľnú časť na manželku je možné uplatniť len za mesiace, na začiatku ktorých boli daní manželia manželmi
Aké sú vlastné príjmy manželky pána Nováka:
– materské 1 500 eur (počíta sa medzi vlastné príjmy manželky, takže nezdaniteľnú časť znižuje)
– rodičovský príspevok 1 200 eur (nepočíta sa medzi vlastné príjmy manželky, takže nezdaniteľnú časť neovplyvňuje)

4. Nezdaniteľná časť na manželku upravená o jej vlastné príjmy:
3 644,74 – 1500 = 2 144,74 eura. Počet celých mesiacov manželstva bol 10. Nezdaniteľná časť sa teda upraví takto: 2 144,74 / 12 x 10 = 1 787,29 eura

5. Odpočítanie nezdaniteľnej časti na manželku
Pán Novák si od svojho upraveného základu dane 12 355,26 eura odpočíta aj nezdaniteľnú časť na manželku vo výške 1 787,28 eura.

Záver
Upravený základ dane sa rovná sume 10 567,97 eura (12 355,26 – 1 787,29) a z nej 19-percentná daň je 2 007, 91 eura.

_____________________________________________________________


 2. Ako si uplatniť daňový bonus

Automechanik Jozef Nový má vo vlastnom dome dielňu, v ktorom vykonáva drobné opravy
na autách. Za rok 2012 dosiahol z tejto živnosti celkový príjem 10 000 eur. Okrem toho prenajíma byt, ktorý zdedil po matke, pričom príjem z prenájmu je 400 eur/mesačne. Jeho výdavky na sociálne poistenie zaplatené za rok 2012 sú 960 eur, na zdravotné 390 eur. Jeho manželka je taktiež živnostníčka, majú dve deti. Na ktorého z oboch partnerov je výhodnejšie uplatniť si daňový bonus?
 
Postup:

Daňový bonus neovplyvňuje základ dane – je to „paušálna suma“, ktorá znižuje daň, prípadne túto sumu daňový úrad vráti ako preplatok na dani.
Daňový bonus si môže uplatniť taká fyzická osoba, ktorá splnila zákonom
stanovené podmienky. Preto treba v našom prípade preskúmať, u ktorého z manželov živnostníkov sa podmienky na uplatnenie bonusu naplnili.
Ide najmä o tieto faktory:
– či jeden z manželov živnostníkov nedosiahol v roku 2012 príjem zo
živnosti vo výške 1 963,20 eura,
– či nemal jeden z manželov živnostníkov stratu z podnikania.
 
Záver
Keďže si obaja v daňovom priznaní vykázali základ dane a zároveň príjem (nie zisk) každého z nich bol vyšší ako 1 963,20 eura, môže si v našom prípade daňový bonus uplatniť ktorýkoľvek z manželov. Rozhodnutie, kto si ho uplatní, nebude mať žiaden vplyv na výšku dane, preddavkov alebo odvodov do Sociálnej alebo zdravotnej poisťovne.