Ktoré najväčšie novinky zasiahli za posledné mesiace slobodné povolania najviac a ako sa to podľa vás prejavilo v praxi?
Zo zmien v posledných dvoch rokoch slobodných umelcov negatívne zasiahlo obmedzenie paušálnych výdavkov na sumu 5 040 eur ročne, respektíve 420 eur mesačne. Pozitívnou zmenou je rozdelenie ich príjmov na aktívne a pasívne, inak povedané na príjmy z vytvorenia diela a umeleckého výkonu a príjmy z použitia diela a umeleckého výkonu (tantiémy). Pozitívnou preto, lebo z tantiém neplatia odvody.
Sú na tom slobodní umelci lepšie dnes ako v minulosti, alebo nie?
Neplatia odvody nielen do Sociálnej poisťovne, ale už ani do zdravotnej poisťovne. Slobodný umelec, ktorý má takéto príjmy, z nich platí len daň a žiadne odvody. Ak u umelca prevažujú práve takéto príjmy a nevyužíva paušálne výdavky, ale uplatňuje si skutočné výdavky, jeho celkové daňové a odvodové zaťaženie oproti minulosti „prekvapujúco“ kleslo.
Dôležité pri zdaňovaní príjmov zo slobodných povolaní je to, o aké príjmy ide a na základe akej zmluvy. Aké možnosti zmlúv či ich zdaňovania slobodné povolania najčastejšie využívajú?
Z hľadiska zdanenia a „zodvodnenia“ je veľký rozdiel medzi príjmami za vytvorenie diela podľa paragrafu 39 autorského zákona a príjmami za použitie diela podľa paragrafu 40 autorského zákona. V prvom prípade umelec môže využiť paušálne výdavky, maximálne do výšky 5 040 eur ročne, základ dane si môže znížiť o nezdaniteľné časti. Ak má deti, môže si uplatniť daňový bonus. Z týchto príjmov musí platiť odvody na sociálne i zdravotné poistenie.
A čo v prípade pri príjmoch za použitie diela – aké povinnosti má autor alebo čo môže využiť?
Pri takýchto príjmoch môže umelec využiť tiež paušálne výdavky, maximálne 5 040 eur ročne. Nemôže si však znížiť základ dane o nezdaniteľné časti, nemôže si uplatniť daňový bonus ani neplatí odvody na sociálne či zdravotné poistenie. Preto je pre umelca výhodné, ak má aj príjmy za vytvorenie diela, aj príjmy za použitie diela.
Prečo je to tak? Skúste to zdôvodniť.
Je to tak preto, lebo pri oboch druhoch príjmu si môže osobitne uplatniť paušálne výdavky – spolu v sume dvakrát 5 040 eur, čo je 10 800 eur. To mnohí nevedia. Ďalej preto, lebo pri príjmoch za vytvorenie diela si môže odpočítať nezdaniteľné časti a uplatniť daňový bonus. A ak to umelcovi vyjde tak, že príjmy za vytvorenie diela nepresiahnu 12-násobok minimálneho vymeriavacieho základu, tak z týchto príjmov platí len zdravotné poistenie.
O akej konkrétnej sume v tomto prípade hovoríme?
Konkrétne, ak príjem za vytvorenie diela za rok 2013 nepresiahol hranicu 4 830 eur, umelec od 1. júla tohto roka neplatí sociálne poistenie, len zdravotné. Pokiaľ tieto jeho príjmy, opäť za vytvorenie diela, za rok 2014 nepresiahnu 4 944 eur, umelec nebude platiť sociálne poistenie ani od 1. júla roku 2015. A naopak – čiže ak príjmy umelca za vytvorenie diela uvedené hranice presiahli, resp. presiahnu, umelec je povinný platiť sociálne poistenie.
Od júla 2014 platí na základe novely sociálneho poistenia, že pri rozhodovaní o tom, či fyzická osoba je alebo nie je SZČO, už nie je podstatné DIČ. Čo to v praxi znamená pre autorov a slobodné povolania – je to pre nich veľká zmena?
V praxi to znamená, že nie je rozhodujúce, či vedome alebo nevedome umelec nepožiadal na daňovom úrade o pridelenie DIČ – rozhodujúce je len to, či podal za rok 2013 daňové priznanie. Ak ho podal, tak či jeho príjem podľa paragrafu 6 ods. 1 a 2 – v čom sú zahrnuté práve príjmy za vytvorenie diela a umeleckého výkonu – presiahli hranicu 4 830 eur. Ak presiahli, od 1. júla tohto roka sa umelec musí prihlásiť ako SZČO do Sociálnej poisťovne a platiť „sociálne“ odvody. A to aj keď nemá pridelené DIČ.