Ako evidovať výdavky
Podľa čoho mám určiť, ktoré výdavky si môžem daňovo uplatniť, a ktoré nie? Ako ich mám evidovať pri jednoduchom účtovníctve a ako pri paušále?
Peter Furmaník, Libertax Consulting
Daňovú uznateľnosť výdavkov stanovujú pravidlá v zákone o dani z príjmov. Vo všeobecnosti platí, že za daňové výdavky sa považujú výdavky na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov daňovníka, ktoré boli preukázateľné vynaložené týmto daňovníkom a zároveň sú zaúčtované/zaevidované v účtovníctve alebo v daňovej evidencii. Zákon niektoré daňové výdavky zároveň presne špecifikuje, teda uvádza, ktoré výdavky sú daňové a za akých podmienok, respektíve ktoré výdavky uznateľné nie sú.
V rámci jednoduchého účtovníctva sa postupuje podľa účtovných predpisov a zároveň podľa pravidiel zákona o dani z príjmov. Výdavky sa účtujú a evidujú v účtovných knihách, výsledky ktorých vstupujú do účtovných výkazov (účtovnej závierky) a daňového priznania k dani z príjmov.
Pri daňovej evidencii sa nepostupuje podľa účtovných predpisov. Evidujú sa len daňové príjmy a daňové výdavky v časovom slede. Formu si môže určiť daňovník sám - účtovný softvér, tabuľka, zošit a pod. Prijaté a vydané doklady však musia spĺňať náležitosti účtovných dokladov v zmysle zákona o účtovníctve (príp. aj podľa zákona o DPH).
Pri paušálnych výdavkoch sa – už z titulu „paušálu“ – výdavky neevidujú. Keďže okrem paušálnych výdavkov si SZČO môže odpočítať aj zaplatené odvody do Sociálnej a zdravotnej poisťovne, ideálne je (akýmkoľvek spôsobom) tieto úhrady evidovať.
______________________________________________________
Paušál vyhovuje duševnej práci
Podľa akých kritérií by sa mala SZČO (živnostník) rozhodovať, či bude pre nebo výhodnejšie uzavrieť zdaňovacie obdobie (rok 2012) formou jednoduchého účtovníctva (účtovať reálne výdavky), alebo formou paušálu?
Jaroslava Lukačovičová, firemná ekonómka
Pokiaľ si živnostník spočíta svoje zdaniteľné príjmy a k nim vypočíta 40% paušálnych výdavkov a uhradené odvody a zistí, že jeho čiastočný základ dane je do hranice nezdaniteľnej časti základu dane, nemá pre neho zmysel riešiť vedenie účtovníctva, pretože aj s použitím paušálnych výdavkov bude jeho daňová povinnosť nulová. Pokiaľ má obchodnú, alebo výrobnú prevádzku, potrebuje viesť evidenciu materiálu, zásob, alebo tovaru, určite nie je pre neho vhodné používať paušálne výdavky. Paušálne výdavky sú vhodné aj pre SZČO, ktoré poskytujú služby duševnej povahy a nemajú k nim skoro žiadne preukázateľné výdavky. Netreba zabúdať na to, že akýmkoľvek spôsobom sa podnikateľ rozhodne uplatňovať výdavky, základ dane, ktorú vypočíta v daňovom priznaní, ako aj samotná daň, nie sú len jednorázovou záležitosťou, ale na čiastkový základ dane sú naviazané aj výpočty vymeriavacích základov pre odvody, ktoré bude podnikateľ platiť nasledujúci rok.
___________________________________________________
Žehlička a práčka vo výdavkoch
Som živnostníčka, podnikám v ozdobnom vyšívaní. Môžu mi uznať aj také výdavky, ako sú potreby na žehlenie alebo pracie prostriedky? A čo práčka, uznajú mi ju?
Martin Tužinský, účtovný poradca, ProFuturion accounting
Zákon o dani z príjmov nevymenúva taxatívne všetky výdavky, ktoré si daňovník môže uplatniť, a znížiť si o ne svoj základ dane z príjmov. Vo väčšine prípadov musíte vychádzať zo všeobecného vymedzenia daňového výdavku. Zákon ho chápe ako výdavok, ktorý sa vynaloží za účelom dosiahnutia, zabezpečenia a udržania príjmov, ak je preukázateľne vynaložený (je o ňom účtovný doklad), zaúčtovaný v účtovníctve alebo zaevidovaný v evidencii. Ak dokážete zdôvodniť, že potreby na žehlenie a pracie prostriedky ste vynaložili v súvislosti s vašou podnikateľskou činnosťou, a teda vynaložili ste ich za účelom dosiahnutia, zabezpečenia a udržania príjmov, potom je možné ich považovať za daňové výdavky, ktoré vám znížia základ dane z príjmov. Výdavky však musia byť primerané rozsahu podnikateľskej činnosti, čiže musíte vedieť v prípade potreby zdôvodniť ich výšku. Akceptácia práčky ako daňového výdavku závisí aj od toho, kde vykonávate podnikateľskú činnosť. Ak ste SZČO a nemáte vlastnú prevádzku (vykonávate podnikateľskú činnosť v mieste trvalého bydliska, napríklad v byte), daňová kontrola by vám práčku ako daňový výdavok neuznala, pretože je nespochybniteľné, že túto práčku používate aj na súkromné účely (osobná potreba daňovníka). V tomto prípade by ste si mohli uplatniť výdavok na práčku maximálne v rozsahu, v akom by ste ju používali na svoju podnikateľskú činnosť, avšak takýto rozsah sa veľmi ťažko určí a je ľahko spochybniteľný zo strany daňovej kontroly. Iné by bolo, keby ste mali vlastnú prevádzku (predajňa, dielňa...), v ktorej by ste mali práčku, a tú by ste používali výlučne na svoju podnikateľskú činnosť a v mieste trvalého pobytu by ste mali ďalšiu práčku používanú na osobnú potrebu.
___________________________________
Odpísanie splácaného notebooku
SZČO účtujúca v sústave jednoduchého účtovníctva si kúpila na podnikanie cez splátkovú firmu notebook. Môže si do nákladov ovplyvňujúcich základ dane zahrnúť mesačné splátky, ktoré bude 12 mesiacov uhrádzať?
Gabriela Dianová, hovorkyňa, Finančná správa SR
V prípade obstarania notebooku, ktorého vstupná cena je vyššia ako 1 700 eur, prostredníctvom splátkovej firmy, ide o obstaranie hmotného majetku v súlade s ustanovením paragrafu 22 ods. 2 zákona č. 595/2003 o dani z príjmov. Výdavky vynaložené na obstaranie tohto majetku presahujúce sumu 1 700 eur sa do daňových výdavkov premietnu prostredníctvom odpisov. Ak by vstupná cena notebooku bola nižšia ako 1 700 eur a nešlo by o obstaranie hmotného majetku, v takomto prípade by bolo možné mesačné splátky zahrnúť do výdavkov ovplyvňujúcich základ dane.
____________________________________________________
Pohľadávka voči firme v konkurze
Kedy je možné zahrnúť do daňových výdavkov odpis pohľadávky, ktorú má daňovník voči spoločnosti, ktorá je v konkurze?
Gabriela Dianová, hovorkyňa, Finančná správa SR
Podľa paragrafu 19 ods. 2 písm. h) zákona č. 595/2003 o dani z príjmov je daňovým výdavkom aj výdavok (náklad) do výšky odpisu menovitej hodnoty pohľadávky, alebo jej neuhradenej časti, vrátane úrokov z omeškania a iných platieb, ktoré zvyšujú pohľadávku kvôli oneskorenej úhrade. Treba však splniť dve podmienky. 1. Ak súd zamietol alebo zastavil návrh na vyhlásenie konkurzu pre nedostatok majetku, zrušil konkurz preto, že majetok dlžníka nepostačuje na úhradu výdavkov a odmenu správcu konkurznej podstaty, alebo zrušil konkurz preto, že majetok úpadcu nepostačuje na úhradu pohľadávok. 2. Vyplýva to z výsledku konkurzného alebo reštrukturalizačného konania.
______________________________________________
Reklama ako daňový výdavok
Živnostník poskytuje svojim klientom reklamné predmety. Sú náklady na zhotovenie týchto predmetov daňovým výdavkom podnikateľa?
Gabriela Dianová, hovorkyňa, Finančná správa SR
Ak daňovník poskytne svojim klientom vecné predmety s označením (logom) svojej firmy so zámerom dosiahnuť, zabezpečiť a udržať si príjmy, potom náklady daňovníka súvisiace s ich obstaraním (zhotovením) sú uznanými daňovými výdavkami v zmysle paragrafu 21 ods. 1 písm. h) zákona č. 595/2003 o dani z príjmov v hodnote neprevyšujúcej 16,60 eura za jeden predmet. Zákonom č. 504/2009, ktorým bol novelizovaný zákon o dani z príjmov, sa s účinnosťou od 1. 1. 2010 zmenili podmienky na uznanie reklamných predmetov do daňových výdavkov tak, že podmienka označenia reklamného predmetu obchodným menom alebo ochrannou známkou sa vypustila.
________________________________________________
Príjem z prenájmu vo výdavkoch
Podnikám ako živnostník a chcem prenajať nehnuteľnosť. V tomto roku si však už údajne nemôžem pri prenájme odrátať paušálne výdavky, ale len skutočné. Ktoré výdavky si teda môžem odrátať zo základu dane?
Ľubica Dumitrescu, Senior Manager v oblasti daní, Deloitte
Paušálne výdavky sa už nedajú uplatniť na príjem z prenájmu. Každý, kto prenajíma napríklad byt (aj ako nepodnikateľ), bude musieť takisto „narábat“ len so skutočnými výdavkami. Práve pri príjme z prenájmu si daňovníci najčastejšie uplatňovali paušály, pretože to tak bolo a aj je jednoduchšie. Názory na to, ktoré skutočné výdavky sa dajú uplatniť pri príjme z prenájmu, a ktoré nie, sa často líšia aj u daňových poradcov. Typickými problematickými nákladmi sú rôzne rekonštrukcie, vybavenie miestností zariadením a nábytkom, ale aj úroky z hypotéky. Takéto výdavky sa nedajú vždy uplatniť pri príjme z prenájmu. Od 1. januára 2013 sa daňovníci musia zamýšľať, ktoré výdavky pri príjme z prenájmu sú pre nich ešte aktuálne a či sa im tak nezvýši daňové zaťaženie.
__________________________________________________
Odvody v priznaní SZČO
Ako vyznačiť v priznaní odvody SZČO pri jednoduchom účtovníctve a ako pri práci na paušál? Môžete vymenovať riadky, do ktorých sa čo vpisuje?
Peter Furmaník, Libertax Consulting
Zaplatené odvody sa v daňovom priznaní uvádzajú samostatne v členení na sociálne poistenie a zdravotné poistenie v VI. oddieli pod tabuľkou č. 1, a to rovnako pre všetky druhy evidencií (jednoduché účtovníctvo, daňová evidencia, paušálne výdavky). Uvádzajú sa tam všetky odvody zaplatené v roku 2012, teda bežné preddavky aj prípadné nedoplatky. Odvody je navyše potrebné uviesť aj na strane 12 na riadku 9 a 10 – v tomto prípade však iba odvody prislúchajúce roku 2012 (teda neuvádzajú sa nedoplatky za staršie obdobia, napríklad nedoplatok z ročného zúčtovania zdravotného poistenia).
_______________________________________________
Byt v prenájme
Sestra prenajíma byt od januára 2012. Nájomník jej platí prenájom aj energie. Byt nemá zaradený v obchodnom majetku. a) Dá sa byt spätne zaradiť od januára 2012 do obchodného majetku vytvorením odpisovej karty od tohto dátumu? b) Musím započítať odpisy do nákladov, keď je byt zaradený v obchodnom majetku? Keď som si to prepočítala, ak dám byt do obchodného majetku, spolu s odpismi sa pre mňa stali náklady vyššie ako príjem – bol by základ dane mínusový? Čo uvediem do daňového základu – nulu? c) Môžem zarátať len úroky z úveru poskytnutého na kúpu bytu a poplatky za správu úveru? d) Ako postupovať, keď sestra platí správcovi bytu mesačne 50 eur na úver, ktorý si vzala celá bytovka na rekonštrukciu strechy predtým, ako sestra byt kúpila? Mám tých 50 eur dať do mesačných nákladov, alebo sumu úveru na strechu pripočítať k cene, za ktorú si byt kúpil, a vypočítať odpisy?
Dana Tonkovičová, daňová špecialistka, LUCRA team
a) Áno, tento postup môžete zvoliť; osobne by som vám zaradiť byt do obchodného majetku neodporúčala; ak by ho sestra chcela predať, od doby vyradenia bytu z obchodného majetku by muselo uplynúť päť rokov.
b) Áno, stratu z prenájmu bytu si nemôžete uplatniť v ďalšom zdaňovacom období a ako základ dane v roku 2012 uvediete nulu; ak neuplatníte odpisy zo zaradeného obchodného majetku do výdavkov, nevidím zmysel nehnuteľnosť do obchodného majetku zaraďovať.
c) Ak budete uplatňovať skutočné výdavky, môžete si započítať aj výdavky na správu úverového účtu v banke, úroky z úveru, poplatky za energie, náklady za upratovanie spoločných priestorov, energie, poplatky správcovkej spoločnosti za správu objektu, internet, káblovú televíziu, zariadenie v danom roku zakúpené do prenajímaného bytu, maľovanie, všetky materiálne náklady súvisiace s maľovaním bytu (štetky , farby, fólie,...), údržbárske zásahy, uhradenú daň z nehnuteľností, poistenie bytu. Nezabudnite do príjmov pripočítať všetky preplatky z ročných vyúčtovaní.
d) Som toho názoru, že poplatky správcovi, ktoré sú splátkou úveru na opravu strechy, si do výdavkov uplatniť nemôžete.