Ako zapísať do tlačiva paušálne a ako reálne výdavky. Ktoré príjmy sa zdaňujú zrážkou. Ako postupovať pri zapísaní daňovej straty. Pri týchto a ďalších otázkach, vrátane odovzdania skúseností z účtovníckej praxe, vám pomôžu experti HN. Tu sú ich rady.
----------------------------------------
Odpovedá:
Jana Klčová, daňová poradkyňa spoločnosti Accace
................................................
1.
Kombinované príjmy
V roku 2015 som dosiahol príjmy zo závislej činnosti vo výške 1 000 eur a príjmy zo živnosti 700 eur. Moje výdavky v súvislosti s výkonom živnosti za rok 2015 boli 1 000 eur. Mám povinnosť podať daňové priznanie alebo môžem požiadať svojho zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania dane, keďže okrem príjmov zo zamestnania som mal iba príjmy zo živnosti, z ktorej som však vykázal stratu?
Vo všeobecnosti v zmysle paragrafu 32 ods. 1 prvej vety Zákona o dani z príjmov daňovník musí podať daňové priznanie, ak za zdaňovacie obdobie dosiahol zdaniteľné príjmy presahujúce 50 percent sumy nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka (pre rok 2015 je to suma 1 901,67 eura). Za zdaniteľné príjmy sa považujú príjmy, ktoré sú predmetom dane a nie sú oslobodené od dane. Vaše zdaniteľné príjmy za rok 2015 sú 1 700 eur. To znamená, že túto podmienku pre povinné podanie daňového priznania nespĺňate. Avšak ustanovenie paragrafu 32 ods. 1 druhej vety upresňuje, že daňovník je povinný podať daňové priznanie aj v prípade, ak vykázal daňovú stratu. Keďže vaše výdavky v súvislosti so živnosťou presiahli sumu príjmov, dosiahli ste daňovú stratu a ste povinný podať daňové priznanie (typ B). V tom prípade nemôžete požiadať vášho zamestnávateľa o ročné zúčtovanie dane, lebo ste povinný podať daňové priznanie.
----------------------------------------
2.
Účtovanie výdavkov
Zriadil som si živnosť. Aké mám možnosti uplatňovania daňových výdavkov?
Máte v podstate dve možnosti – buď si uplatníte výdavky v skutočnej výške alebo v paušálnej výške. V prípade skutočných výdavkov musíte vedieť preukázať ich výšku príslušným dokladom (napríklad faktúra, doklad z ERP) a viesť účtovníctvo (jednoduché alebo podvojné) alebo daňovú evidenciu. V prípade paušálnych výdavkov môžete uplatňovať výdavky percentom z príjmov bez potreby preukazovania ich výšky dokladmi a taktiež rozsah evidencie je menší, čiže administratívna náročnosť je v tomto prípade značne nižšia.
--------------------------------------------------------------------
3.
Pravidlá pri paušálnych výdavkoch
Som živnostník a chcel by som si uplatňovať paušálne výdavky. V akých prípadoch je to možné?
Pre paušálne výdavky sa môžete rozhodnúť v prípade, že nie ste platiteľom DPH alebo ste platiteľom DPH len časť zdaňovacieho obdobia. V tom prípade si môžete uplatniť výdavky vo výške 40 percent z dosiahnutých príjmov zo živnosti, najviac však do výšky 5 040 eur ročne. Ak ste získali živnostenské oprávnenie počas zdaňovacieho obdobia, je možné uplatniť tieto výdavky najviac vo výške 420 eur za každý mesiac výkonu živnosti, teda počnúc mesiacom získania živnostenského oprávnenia. Napríklad ak ste získali živnostenské oprávnenie v marci 2015, môžete si v daňovom priznaní za rok 2015 uplatniť paušálne výdavky maximálne 4 200 eur (420 x 10). Podobné pravidlo platí aj v prípade zrušenia živnosti. V sume paušálnych výdavkov sú zahrnuté všetky vaše daňové výdavky okrem zaplateného poistného na sociálne a zdravotné poistenie, ktoré ste povinný platiť v súvislosti s dosahovaním príjmov zo živnosti. To znamená, že v prípade uplatnenia paušálnych výdavkov si môžete okrem spomínaných 40 percent z príjmov (max. 5 040 eur ročne) uplatniť aj sumu odvodov poistného na sociálne a zdravotné poistenie v preukázanej výške. Počas uplatňovania paušálnych výdavkov ste povinný viesť evidenciu o príjmoch v časovom slede, zásobách a o pohľadávkach.
4.
Postup pri vyplnení tlačiva
Ako mám v tomto prípade vyplniť daňové priznanie?
Pri vyplnení daňového priznania (typ B) si musíte dať pozor, aby ste sumu paušálnych výdavkov spolu so sumou zaplatených odvodov neuvádzali v tabuľke č. 1 do riadku 2, ale až do sumárneho riadku 9 (stĺpec 2). Suma príjmov zo živnosti sa v...
Zostáva vám 85% na dočítanie.