Svokra a sadzba dane
Do ktorej skupiny z hľadiska zdanenia daňou z prevodu a prechodu patrí svokra a aká je v nej sadzba dane?
- Podľa § 11 zákona č. 318/1992 Zb. v znení neskorších predpisov svokra patrí do II. skupiny a sadzba dane je do 1 milióna prevedeného majetku v II. skupine 3 percentná. Upozorňujeme vás však, že jednotlivé intervaly pre určenie dane nie sú v zákone správne určené, takže sa môže stať, že vaša daňová povinnosť bude po výpočte správcom dane odlišná od tej vašej v prípadoch, ak sa pohybujete na hraniciach jednotlivých intervalov, čo môže mať niekedy dosah na výšku daňovej povinnosti. Vo vládnom návrhu novely zákona č. 318/1992 Zb. v znení neskorších predpisov bola navrhovaná jednotná sadzba dane, ktorá však neprešla v parlamente, a tak aj naďalej zostali v platnosti pôvodné sadzby dane odstupňované v závislosti od príbuzenského pomeru a tiež jednotlivé intervaly, ktoré určujú kĺzavú progresivitu dane v závislosti od hodnoty prevádzaného majetku.
Výška dane
Predal som svoj podiel na parcele - orná pôda - svojmu bratovi. Úradná cena môjho podielu dosiahla sumu 3 824 Sk. Mám povinnosť podať daňové priznanie a zaplatiť aj z takejto sumy daň za prevod?
- Minimálna výška dane je 100 Sk pre všetky skupiny osôb. Vy ako brat patríte do druhej skupiny z hľadiska klasifikácie osôb na daňové účely. Daň sa vyrubuje vždy, ak je základ dane 100 Sk a vyšší, čo je vo vašom prípade podstatne viac. To znamená, že podáte v zákonnej lehote daňové priznanie, v ktorom vyčíslite základ dane a zaokrúhlite ho na celé stovky dole, to znamená vo vašom prípade po zaokrúhlení 3 800 Sk. V druhej skupine je sadzba dane do 1 milióna prevedeného majetku 3 %, čo vo vašom prípade predstavuje sumu 114 Sk.
Daň za prevod
Bývam v Bratislave a koncom roka som predal rodinný dom na Kysuciach. Kde budem platiť daň za prevod, v Bratislave alebo v Čadci?
- Pri dani z prevodu a prechodu nehnuteľností je na vyrubenie dane príslušný daňový úrad, v obvode ktorého sa nehnuteľnosť nachádza. To znamená, že daňová príslušnosť sa riadi miestom nehnuteľnosti, a nie trvalým bydliskom predávajúceho. Toto kritérium sa používa pri dani z príjmu fyzických osôb. Vo vašom prípade je to na Kysuciach, teda v Čadci. Ak by ste predali nehnuteľnosť v Bratislave, potom by ste podali daňové priznanie v Bratislave na príslušnom daňovom úrade, v obvode ktorého sa predmetná nehnuteľnosť nachádza.
Vyrubenie dane a sankcie
Bol som dlhodobo v nemocničnom ošetrení. V tom čase mi daňový úrad vyrubil daň z prevodu nehnuteľností za byt v osobnom vlastníctve, ktorý som predal. O vyrubení dane som sa dozvedel, až keď mi daňový úrad poslal výzvu na zaplatenie dane, t. j. takmer po pol roku. Budem platiť nejaké sankcie za neskoré zaplatenie dane?
- Daň z prevodu a prechodu nehnuteľností bola podľa pôvodného znenia § 23 ods. 1 zákona č. 318/1992 Zb. v znení neskorších predpisov, ktorý platil do 1. apríla 2002, splatná do 30 dní odo dňa doručenia rozhodnutia daňového úradu o vyrubení dane. Pre doručovanie platia ustanovenia o doručovaní podľa § 17 zákona č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v znení neskorších predpisov. Podľa citovaného paragrafu platilo, že ak si adresát nevyzdvihol písomnosť do 15 dní od jej uloženia na pošte, považoval sa posledný deň tejto lehoty za deň doručenia, i keď sa adresát o uložení nedozvedel, čo je pravdepodobne aj váš prípad. Odporúčame vám daň z prevodu ihneď zaplatiť. Správca dane vám mohol podľa pôvodného znenia § 23 ods. 1 zákona č. 318/1992 Zb. v znení neskorších predpisov vyrubiť penále za oneskorenú úhradu dane vo výške 0,5 % z nedoplatku dane za každý deň omeškania, čo je pomerne dosť vysoká penále, ktorého výška nebola v zákone limitovaná hornou hranicou. To znamená, že ak by ste daň zaplatili neskoro, mohli ste zaplatiť penále vo výške napr. aj trojnásobku pôvodne vyrubenej dane. Od 1. apríla platia už iné pravidlá. Daň z prevodu a prechodu nehnuteľností je splatná v čase na podanie daňového priznania k dani z prevodu a prechodu nehnuteľností, t. j. do 90 dní odo dňa vzniku daňovej povinnosti. Uvedené sa vzťahuje iba na právne skutočnosti, ktoré nadobudli právoplatnosť od 1. apríla 2002. Nemenej dôležitým pozitívnym prvkom ostatnej novely zákona č. 318/1992 Zb. v znení neskorších predpisov je aj zníženie sadzby penále z 0,5 % na 0,1% z nedoplatku dane za každý deň omeškania počínajúc dňom nasledujúcim po dni splatnosti dane až do dňa platby vrátane, najviac však do 100 % dlžnej sumy. V prípade penále od správcu dane vám odporúčame využiť Opatrenie Ministerstva financií SR č. 62/660/1996 a č. 6/6-62/1997, ktorým sa vymedzuje oprávnenie územných finančných orgánov na povoľovanie úľav z daní, zvýšení daní a penále, ktoré doteraz nebolo zrušené. Podľa citovaných opatrení vám môže daňový úrad povoliť úľavu z penále v jednotlivých odôvodnených prípadoch až do výšky 200 000 Sk vrátane v priebehu jedného kalendárneho roka.
Daň nebola vyrubená
Spolu so svojimi súrodencami sme predali ešte v roku 1995 rodinný dom, ktorý sme zdedili po tete. Vklad vlastníckeho práva bol povolený v katastri nehnuteľností 10. októbra 1995. Daňové priznanie k dani z prevodu nehnuteľností sme podali ešte v októbri v roku 1995. Do dnešného dňa nám však daň nebola vyrubená. Čo máme robiť?
- Daň z prevodu nehnuteľností nemožno vyrubiť, ani dodatočne vyrubiť po uplynutí troch rokov od konca kalendárneho roka, v ktorom sa správca dane dozvedel o skutočnosti, ktorá je predmetom dane. Ak však správca dane urobí úkon smerujúci na vyrubenie dane, pošle výzvu na podanie daňového priznania k dani, a daňovník sa o tomto úkone dozvie, začína plynúť nová trojročná lehota počítaná od konca kalendárneho roka, v ktorom sa daňovník o tomto úkone dozvedel. Vo vašom prípade, keďže ste daňové priznanie podali v zákonnej lehote, vám mal správca dane daň vyrubiť do konca roka 1998. Prečo sa tak nestalo, ťažko povedať. Situácia v tej dobe bola však taká, že vzhľadom na značnú poddimenzovanosť pracovníkov, ktorí daň z prevodu spravovali, sa často stávalo, že dochádzalo k premlčaniu vyrubenia dane, čo je pravdepodobne aj váš prípad. Odporúčame vám informovať sa na váš prípad na konkrétnom daňovom úrade, aby ste náhodou neskôr nezistili, že daň vám síce bola vyrubená, ale vy ste nedostali platobný výmer ani výzvu na dodatočné zaplatenie dane. Takáto situácia je častá. Od 1. apríla 2002 sa už vami uvedená situácia nemôže opakovať vzhľadom na nové znenie § 23 zákona č. 318/1992 Zb. v znení ostatnej novely, podľa ktorého sa daň z prevodu už neplatí na základe doručenia platobného výmeru od daňového úradu, ale priamo v lehote na podanie daňového priznania, ktorý je aj dňom splatnosti dane.