Doplnkové dôchodkové poistenie
Pracujem v trvalom pracovnom pomere v jednej nemenovanej firme. V roku 2002 som uzatvoril zmluvu s doplnkovou dôchodkovou poisťovňou (DDP). Môj hrubý mesačný príjem je 17 000 Sk. V mesiaci júl a september som bol PN a môj mesačný príjem bol o 3 000 Sk menší za júl, ako aj za september. V novembri som dostal k platu odmenu vo výške 20 000 Sk. Akú výšku zaplatených príspevkov na DDP možno uznať pri vykonaní ročného zúčtovania?
-- S účinnosťou od 1. 1. 2001 si môže zamestnanec znížiť úhrn príjmov zo závislej činnosti a príspevky na doplnkové dôchodkové poistenie, ktoré platí len vo výške najviac 10 % príjmu, najviac však 24 000 Sk ročne. Na zabezpečenie dodržania ustanoveného limitu výšky príspevku, uznaného na daňové účely, platiteľ dane pri výpočte zdaniteľnej mzdy zamestnanca za mesačné obdobie zníži úhrn príjmov zo závislej činnosti o príspevok zaplatený podľa zamestnaneckej zmluvy do výšky 10 % týchto príjmov, najviac však 2 000 Sk, ak 10 % príjmu predstavuje vyššiu sumu ako 2 000 Sk, platiteľ dane zníži úhrn príjmov o príspevok zaplatený podľa zamestnaneckej zmluvy len do výšky 2 000 Sk. Ak má zamestnanec v príslušnom kalendárnom mesiaci súčasne viacerých platiteľov dane a platí príspevok na doplnkové dôchodkové poistenie na zabezpečenie dodržania ustanoveného limitu výšky príspevku uznaného na daňové účely postupuje platiteľ dane pri výpočte zdaniteľnej mzdy zamestnanca za mesačné obdobie podľa predchádzajúceho odseku tak, že prihliada len na úhrn príjmov zo závislej činnosti, ktoré mu vypláca. Ak zamestnanec predloží v každom kalendárnom mesiaci potvrdenie o výške vyplatených zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti od druhého platiteľa dane, ktoré nie sú od dane z príjmov oslobodené, alebo nie sú samostatným základom dane na zdanenie osobitnou sadzbou dane, môže tomuto zamestnancovi zohľadniť pri výpočte zdaniteľnej mzdy v súvislosti s platením príspevku aj úhrn týchto príjmov. Príspevok však môže daňovníkovi odpočítať najviac do výšky 10 % úhrnu príjmov od všetkých platiteľov dane, najviac 2 000 Sk. Ak výška príspevku, ktorý platí zamestnanec podľa zamestnávateľskej zmluvy, predstavuje sumu vyššiu ako je ustanovený limit 10 % príjmu dosiahnutého v príslušnom kalendárnom mesiaci zdaňovacieho obdobia (resp. vyššiu ako 2 000 Sk), platiteľ dane na zabezpečenie dodržania ustanoveného limitu výšky príspevku uznaného na daňové účely pri výpočte zdaniteľnej mzdy zamestnanca za mesačné obdobie postupuje podľa predchádzajúcich odsekov, alebo odpočíta príspevok v plnej výške za podmienky, že úhrn už zaplatených príspevkov nepresiahne 10 % celkového úhrnu príjmov zamestnanca za príslušnú časť zdaňovacieho obdobia od všetkých platiteľov dane (príslušný počet kalendárnych mesiacov s výnimkou príjmov, ktoré sú od dane z príjmov oslobodené a príjmov, ktoré sú samostatným základom dane na zdanenie osobitnou sadzbou dane), najviac sumu 24 000 Sk. Ak suma zaplatených príspevkov v priebehu zdaňovacieho obdobia (10 % príjmu) dosiahne sumu
24 000 Sk, ďalšie úhrady príspevku platiteľ dane pri výpočte zdaniteľnej mzdy nezohľadňuje.
Zmena platiteľa dane
Pri zmene platiteľa dane je zamestnanec povinný vo vyhlásení na zdanenie príjmov fyzickým osôb zo závislej činnosti a z funkčných požitkov uviesť novému platiteľovi dane úhrn zaplatených a daňovo uznaných príspevkov u predchádzajúceho platiteľa dane (platiteľov dane). Nový platiteľ dane postupuje pri výpočte zdaniteľnej mzdy zamestnanca za mesačné obdobie podľa odseku 1 a 2 z úhrnu príjmov zo závislej činnosti len za obdobie, za ktoré mu príjmy zo závislej činnosti vypláca. Aby mohol nový platiteľ dane uplatniť postup podľa predchádzajúceho odseku, zamestnanec je povinný predložiť novému platiteľovi dane potvrdenie o úhrne príjmov zo závislej činnosti a o výške zaplatených príspevkov od predchádzajúceho platiteľa. Pri vydávaní potvrdenia o výške príjmov zo závislej činnosti do riadku príspevky na doplnkové dôchodkové poistenie platiteľ dane uvedie skutočné uplatnené (odpočítané) príspevky. Ak zamestnanec preukázateľne zaplatil vyššiu sumu príspevkov ako mu v kalendárnych mesiacoch, za ktoré mu vyplácal zdaniteľné mesiacoch, za ktoré mu vyplácal zdaniteľné zo závislej činnosti platiteľ dane na daňové účely uznal (odpočítal), uvedie tento platiteľ dane neuplatnenú sumu príspevku na opačnej strane potvrdenia s podpisom a odtlačkom pečiatky. Pri vykonaní ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti platiteľ dane môže odpočítať pri výpočte základu dane zaplatený príspevok do výšky 10 % príjmu zamestnanca (s výnimkou príjmov, ktoré sú od dane z príjmov oslobodené a príjmov, ktoré sú samostatným základom dane na zdanenie osobitnou sadzbou dane), ak suma 10 % príjmu je vyššia ako 24 000 Sk, môže mu na daňové účely podľa § 6 ods. 12 písm. b) zákona o daniach z príjmov odpočítať zaplatený príspevok najviac do výšky 24 000 Sk. Ak z dôvodu nižšieho (žiadneho) príjmu zo závislej činnosti nebolo možné v príslušnom kalendárnom mesiaci zamestnancovi odpočítať zaplatený príspevok alebo jeho časť, platiteľ dane môže tento príspevok alebo jeho časť odpočítať pri vykonaní ročného zúčtovania (ak bol preukázateľne zaplatený), ale len do výšky stanoveného limitu. Pri podávaní daňového priznania si daňovník môže odpočítať len skutočne zaplatené príspevky do výšky najviac 10 % úhrnu príjmov zo závislej činnosti od všetkých platiteľov dane (s výnimkou príjmov, ktoré sú od dane z príjmov oslobodené, a príjmov, ktoré sú samostatným základom dane na zdanenie osobitnou sadzbou dane), ak 10 % úhrnu príjmov zo závislej činnosti od všetkých platiteľov dane tvorí viac ako 24 000 Sk za zdaňovacie obdobie, môže si daňovník odpočítať sumu zaplatených príspevkov najviac do výšky ustanoveného limitu 24 000 Sk. Vo vašom konkrétnom prípade je úhrn príjmov za rok 2002 nasledovný:
(9 x 17 000) + (1 x 37 000) + (2 x 14 000 ) = 218 000 Sk, 10% z 218 000 = 21 800 Sk -- t. j. zaplatené príspevky. Pri vykonaní ročného zúčtovania preddavkov na daň možno uznať celú sumu skutočne zaplatených príspevkov na doplnkové dôchodkové poistenie, pretože 10% z ročného úhrnu príjmov (z 218 000 Sk) predstavuje 21 800 Sk, čo je menej ako 24 000 Sk.