Definícia hmotného majetku
Ako je definovaný nehmotný majetok? Ako vzniká nehmotný majetok u daňovníka -- účtovnej jednotky?
-- Nehmotným majetkom podľa ustanovenia zákona č. 366/1999 Z. z. v znení neskorších predpisov sú:
a) autorské práva -- softvéry (počítačové programy), databázy, filmové, umelecké a vedecké diela,
b) priemyselné práva -- patenty, vynálezy, zlepšovacie návrhy, ochranné známky, dizajny, priemyselné a úžitkové vzory (zapísane na príslušnom patentovom úrade, ktorým je v Slovenskej republike Úrad priemyselného vlastníctva SR v Banskej Bystrici),
c) ostatné práva, ktoré nie sú chránené osobitným právnym predpisom -- napr. výrobnotechnologické postupy (know-how), marketingové štúdie, lesné hospodárske plány, utajované informácie a pod., ak boli daňovníkom -- účtovnou jednotkou, obstarané odplatne za cenu vyššiu ako 40 000 Sk (od 1. 1. 2003 za cenu vyššiu ako 50 000 Sk) a majú čas použiteľnosti dlhší ako 1 rok. Rovnako sem patria aj aktivované výsledky vývoja a zriaďovacie výdavky vyššie ako 40 000 Sk (resp. 50 000 Sk od 1. 1. 2003), okrem toho sem patria aj také nehmotné práva, ktoré boli vytvorené vlastnou činnosťou daňovníka (účtovnej jednotky), pričom tento bude práva na použitie odplatným spôsobom poskytovať aj iným fyzickým a právnickým osobám.
Napríklad daňovník obstaral od zahraničnej firmy informácie o všetkých európskych štátoch v požadovanom členení s analýzou možnosti investovania, obchodovania a vývozu produkcie do jednotlivých štátov, pričom zmluva obsahuje ust., že práva na poskytnuté informácie sú výhradne určené pre daňovníka a nie je oprávnený ich poskytnúť ďalej tretím osobám. Takéto zoradenie informácií určitým tvorivým spôsobom využiteľným pre daňovníka je v súlade s autorským zákonom možné považovať za databázu chránenú autorským zákonom, čo potvrdzuje aj samotná zmluva, v ktorej sa daňovník zaviazal neposkytnúť tretím osobám informácie obsiahnuté v databáze. Táto databáza je nehmotným investičným majetkom.
Zdanenie 1 % z ceny obstarania vozidla
Prosím o vysvetlenie § 6 ods. 6 ZDP, v ktorom sa hovorí, že príjmom zamestnanca, ktorému zamestnávateľ poskytuje motorové vozidlo na používanie na služobné a súkromné účely, je suma vo výške 1 % z ceny obstarania vozidla za každý aj začatý kalendárny mesiac poskytnutia na takéto účely, najmenej však 2 000 Sk za kalendárny mesiac. Môj problém spočíva v tom, že ako majiteľ s. r. o. som poberal odmenu za prácu len v mesiacoch január a február. Celý rok som však používal vozidlo zahrnuté do majetku spoločnosti aj na súkromné účely. Ako sa zdaní 1 % z ceny obstarania vozidla za mesiace, v ktorých som nepoberal žiadnu odmenu za prácu v peniazoch?
-- Podľa § 6 ods. 6 zákona č. 366/1999 Z. z. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov (ZDP), príjmom zo závislej činnosti zamestnanca, ktorému zamestnávateľ poskytuje motorové vozidlo nielen na účely plnenia svojich služobných povinnosti, ale aj na používanie na súkromné účely (napr. zamestnanec môže vozidlo používať na cesty do práce a z práce), je 1 % z ceny obstarania motorového vozidla za každý aj začatý kalendárny mesiac používania vozidla na takéto účely. ZDP ustanovuje minimálny limit takéhoto nepeňažného príjmu vo výške 2 000 Sk za kalendárny mesiac. (Ak je takto používané motorové vozidlo celý rok, tak je to najmenej 12 x 2 000 -- 24 000 Sk.) Ak ide o prenajaté vozidlo, je pri výpočte nepeňažného príjmu potrebné, a to aj v prípade, ak dôjde k následnej kúpe prenajatého vozidla, vychádzať z obstarávacej ceny vozidla u pôvodného vlastníka. Ak v obstarávacej cene vozidla nie je zahrnutá DPH, potom na účely tohto ust. sa o túto daň cena zvýši a z takejto ceny sa potom vypočítava uvedená suma 1 %. Ak spoločník s. r. o. používa motorové vozidlo, ktoré je zahrnuté v majetku spoločnosti, je v rovnakom postavení ako jeho zamestnanci. Čiže ak spoločník používa aj na súkromné účely motorové vozidlo svojej s. r. o., resp. spoločnosti, v ktorej má kapitálovú účasť a vozidlo je zahrnuté v majetku tejto spoločnosti, jeho nepeňažný príjem sa vypočíta podľa tohto ust. takisto ako pre iného zamestnanca spoločnosti. Nepeňažný príjem, plynúci z používania motorového vozidla aj na súkromné účely, sa pripočíta k bežnému príjmu zo závislej činnosti a zdaní sa preddavkovo, režimom zdaňovania príjmov zo závislej činnosti a funkčných požitkov podľa § 41 ZDP, pričom podľa § 41 ods. 3 písm. a) ZDP, ak zdaniteľná mzda spočíva len v nepeňažnom plnení alebo nepeňažné plnenie tvorí väčšiu časť mzdy, keď nemožno zrážku vykonať, preddavok sa zrazí pri najbližšom peňažnom plnení alebo sa daň vyrovná pri ročnom zúčtovaní preddavkov na daň, alebo pri podaní daňového priznania. Vzhľadom na to, že od marca spoločník nepoberal príjmy zo závislej činnosti v peňažnej forme, ak nepožiada o vykonanie ročného zúčtovania, v ktorom by sa mu používanie služobného motorového vozidla zdanilo, je povinný podať daňové priznanie a tak si svoju daňovú povinnosť z príjmov plynúcich z používania služobného motorového vozidla, používaného aj na súkromné účely, vysporiadať.