Kedy je lepšie viesť jednoduché účtovníctvo a kedy je lepšie ísť, alebo zostať na paušáli? Za akých okolností je správne a vhodné nad touto zmenou uvažovať?
Dagmar Bednáriková: Vedenie jednoduchého účtovníctva sa logicky javí výhodným najmä vtedy, ak podnikateľ na zabezpečenie svojich príjmov vynakladá reálne výdavky vo vyššom rozsahu. Z pohľadu optimalizácie by bola aplikácia paušálnych výdavkov memej výhodnou alternatívou.
Naopak, ak nemá vysoké skutočné preukázateľne vynaložené položky, nemá zmysel viesť JÚ. Môže využiť inštitút paušálnych výdavkov, pričom už nemusí preukazovať ani dokladovať jednotlivé výdavky spojené s podnikaním, pretože sú všetky obsiahnuté v paušálnej výške ako isté percento z príjmov. Takýto status napĺňajú napríklad drobní živnostníci poskytujúci najmä služby, hlavne remeselného charakteru, prípadne majitelia menších prevádzok, ktorí dosahujú príjmy bez zamestnancov.
Jaroslava Lukačovičová: Jednoduché účtovníctvo je vhodné pre podnikateľov, ktorí majú obchodné prevádzky, zamestnancov, vedú skladovú evidenciu, vedia teda „preukázať“ výdavky súvisiace s dosiahnutím zdaniteľných príjmov. Z tohto dôvodu je pre nich vhodnejšie zvoliť preukázateľné výdavky a viesť jednoduché účtovníctvo. Naopak, podnikatelia, ktorí vykonávajú činnosti duševného charakteru, alebo pracujú z domu, nezamestnávajú žiadnych zamestnancov a teda nemajú ako preukázať výdavky súvisiace s dosiahnutím zdaniteľných príjmov, lebo ich veľa ani nemajú radi využívajú paušálne výdavky.
Kedy je vhodný čas prejsť z jednoduchého účtovníctva na paušál a naopak? Je týmto termínom koniec roka? Alebo sa to robí počas podania daňového priznania?
Dagmar Bednáriková: Od 1.1. 2010 prebieha prechod pre väčšinu živnostníkov bez osobitnej úpravy. Litera zákona ustanovuje , ako postupovať pri zmene spôsobu vedenia účtovníctva v prechodných ustanoveniach v § 51a . Podľa neho daňovník, ktorý prejde na uplatňovanie paušálnych výdavkov bezprostredne po období, v ktorom účtoval v sústave jednoduchého účtovníctva, základ dane zvýši o zostatky vytvorených rezerv v zdaňovacom období, v ktorom došlo k tejto zmene, podľa stavu zisteného k začiatku zdaňovacieho obdobia, v ktorom začne uplatňovať paušálne výdavky, a ak v účtovných obdobiach zaúčtoval opravnú položku k nadobudnutému majetku, vedie túto opravnú položku len evidenčne, pričom počas aplikácie paušálnych výdavkov ovplyvňuje táto opravná položka len výšku príjmov.
Jaroslava Lukačovičová: Pokiaľ sa podnikateľ rozhodne pre jeden alebo druhý spôsob uplatňovania výdavkov musí tento spôsob dodržiavať počas celého zdaňovacieho obdobia, teda celý rok. Nie je možné meniť spôsob uplatňovania výdavkov počas roku a kombinovať ich v rámci jedného daňového priznania a jedného druhu príjmov.
Zmenu vedenia účtovníctva je možné využiť vždy len na začiatku zdaňovacieho obdobia. Existuje nejaká finančná hranica (výška prijmu za rok), pri ktorej sa oplatí zmeniť formu účtovníctva? (z jednoduchého prejsť na paušál alebo z paušálu na jednoduché účtovníctvo?)
Dagmar Bednáriková: Nie, hranica príjmu nie je kľúčová. Zákon len obmedzuje využitie paušálnych výdavkov pri tých podnikateľoch, ktorí sú platiteľmi DPH.
Jaroslava Lukačovičová: Do hranice príjmov 9 500 – 10 000 euro je vhodné uplatňovať paušálne výdavky, nakoľko bez akéhokoľvek uplatňovania a preukazovania výdavkov podnikateľ zaplatí minimálnu daň z príjmov.
Odpovedali: Dagmar Bednáriková, daňová poradkyňa, Jaroslava Lukačovičová, poradkyňa ZPS