Novelou zákona o dani z príjmov o tom v skrátenom legislatívnom konaní a bez konzultácie s podnikateľmi rozhodli poslanci bývalej vládnej koalície. Ministerstvo financií si od tejto legislatívnej úpravy sľubuje vyšší výber daní, lebo pre rok 2012 potrebuje v štátnom rozpočte zaplátať diery. „Systém (odpisovania) sa stáva lepším, neutrálnejším, transparentnejším a zároveň šetríme prostriedky rozpočtu vo výške zhruba 46 miliónov eur pre budúci rok,“ obhajuje zmenu minister financií Ivan Mikloš.
Čo to pre podnikateľov znamená? Vláda sa rozhodla zjednotiť spôsob odpisov všetkých druhov obstarávania hmotného majetku – pri jeho nákupe za hotové, na úver, ale aj na lízing. V prvom roku odpisovania si tak podnikatelia nebudú už môcť v daňových výdavkoch uplatniť takú časť ročného odpisu ako doteraz, ale len pomernú. Zodpovedá počtu mesiacov, počas ktorých kúpené auto, stroj či iný majetok, používali. Odpisovať sa tak budú len za obdobie od začiatku jeho zaradenia do majetku firmy do konca zdaňovacieho cyklu, teda do 31. decembra.
Odpisy rozvoj nepodporia
Podľa väčšiny podnikateľov a ekonómov, ktorých HN oslovili, toto opatrenie poškodí hlavne nové a rozvíjajúce sa firmy, vrátane živnostníkov, ktorí si chcú v roku 2012 kúpiť výrobné prostriedky potrebné na podnikanie. Doteraz sa dali odpisovať plné štyri roky bez ohľadu na to, kedy si ich podnikateľ obstaral. Po novom to bude možné až po dátume ich kúpenia. „Začínajúci podnikateľ má vysoké výdavky na investície. Ak ich bude v prvom roku podnikania odpisovať ešte menej ako teraz, tak je to pre neho nevýhodné,“ povedal o zmene odpisov výkonný riaditeľ, prokurista firmy Malach Consulting Peter Málach.
Každý mesiac stojí peniaze
Ako bude odpisovanie fungovať, názorne vysvetlila poradkyňa Združenia podnikateľov Slovenska Jaroslava Lukačovičová: živnostník, ktorý vedie jednoduché účtovníctvo, si napríklad v júli 2012 kúpi auto v hodnote 12-tisíc eur, ktoré zaradí do odpisovej skupiny s lehotou odpisovania štyri roky. Podľa v súčasnosti platných predpisov si ku koncu zdaňovacieho obdobia zahrnie do daňových výdavkov jednu štvrtinu jeho obstarávacej ceny, teda tritisíc eur. Po nadobudnutí účinnosti novely zákona o dani z príjmov si však uplatní v daňových výdavkoch len pomernú časť odpisov – podľa doby používania auta v danom zdaňovacom období. Výška odpisu sa vypočíta tak, že obstarávacia cena auta 12-tisíc eur sa vydelí 48 mesiacmi a výsledok vynásobí šiestimi mesiacmi, lebo auto si živnostník kúpil v júli. „To znamená, že namiesto doterajšieho odpísania tritisíc eur si z daňového základu odpíšete v prvom roku len tisícpäťsto eur,“ vysvetlila Lukačovičová. Tento spôsob odpisovania sa podľa Kvetoslavy Čavajdovej zo spoločnosti Mazars bude od januára 2012 týkať všetkých daňovníkov – samostatne zárobkovo činných osôb, eseročiek, ale aj akciových spoločností.
Odpisy chcú teraz, nie potom
Málach upozorňuje, že zmena odpisovania sa dotkne hlavne podnikateľov, ktorí si nechávali nákup zariadení až na koniec roka. Rozhodli sa podľa toho, aký im v tom roku vyšiel daňový základ. „Bolo to najjednoduchšie optimalizovanie základu dane a následne aj výšky daňovej povinnosti,“ povedal. Po novom však už podnikatelia nebudú môcť pri optimalizovaní daní takto postupovať. Lebo ak by nakupovali napríklad v decembri, do daňových nákladov by si nemohli dať za rok štvrtinu nadobúdacej hodnoty predmetu, ale len jednu „štyridsaťosminu“. „Zvyšnú časť ročného odpisu (za jedenásť mesiacov) neuplatneného v daňových výdavkoch môže si daňovník uplatniť v čase nasledujúcom po zdaňovacom období, v ktorom uplynula lehota odpisovania hmotného majetku,“ pripomenul rezort financií. Podnikatelia však namietajú: „Vyššie odpisy potrebujeme teraz, a nie o päť rokov. V tom čase už kvôli vysokým daniam nemusíme existovať.“
Ak sa dá, majetok „rozdrobte“
Čo teda môže firma alebo živnostník robiť proti takto „nastavenej“ legislatíve a naďalej si optimalizovať nákupom hmotného majetku dane? Možností je niekoľko. „Spôsob obrany môže spočívať v nákupe majetku na začiatku zdaňovacieho obdobia, pokiaľ si chce podnikateľ uplatniť do daňových výdavkov čo najvyšší odpis,“ odporúča Lukačovičová. To znamená, že od budúceho roka nebude výhodné nakupovať tovar až v decembri, ale naopak, už začiatkom roka – v januári alebo vo februári.
„Možným spôsobom (optimalizácie daní) je aj obstaranie dlhodobého hmotného majetku pod vstupnú cenu, teda nižšiu ako 1 700 eur, alebo plánovanie investičných zámerov na začiatok zdaňovacieho obdobia,“ potvrdzuje daňová expertka Alica Fisterová zo spoločnosti P. I. group. Aj konateľka eseročky JM Account Júlia Mucsková navrhuje podnikateľom, aby si od budúceho roku „rozložili nákup“ na samostatne fungujúce časti tak, „aby sa tieto veci dali zaúčtovať rovno do spotreby“. To sa však nedá napríklad pri aute. Vozidlo sa nemôže „rozobrať“ na viac častí, ktorých hodnota by bola menej ako 1 700 eur. Lacnejšie predmety sa však môžu odpísať celé v roku ich kúpy, teda bez ohľadu na dátum obstarania.
Mucsková ešte pripomína, že živnostníci či firmy nemusia mať hneď na začiatku podnikania plne fungujúci biznis. Takže aj majetok môžu nakupovať postupne, „v menšom“. To im tiež pomôže vyhnúť sa nevýhodnému systému odpisovania v prvom roku zaradenia predmetov do majetku firmy.
Prerušenie odpisovania
Začínajúci podnikatelia bývajú často v strate. Preto by mali myslieť aj na prípadné prerušenie odpisovania. Ak je podnikateľ jeden rok v strate, čiže má záporný základ dane, nemusí stratu zbytočne zvyšovať aj o odpisy. Môže ich prerušiť a pokračovať v nich ďalší rok, keď bude mať vyšší základ dane. „Živnostník môže prerušiť daňové odpisovanie na jedno, ale aj viac zdaňovacích období. Pričom v nasledujúcom zdaňovacom období nárok na uplatnenie prerušených odpisov nestratí,“ pripomenula daňová poradkyňa Dagmar Bednáriková. Celková lehota odpisovania sa však predĺži o čas, počas ktorého odpisy neuplatňoval.