Zaokrúhľujú sa matematicky, pričom základ dane, daň a preddavky na daň, sa zaokrúhľujú na eurocenty nadol.
Najväčším problémom pri vypĺňaní daňového priznania môžu čeliť komanditné spoločnosti, verejno-obchodné spoločnosti a subjekty, ktoré neboli založené s cieľom podnikania, ale dosahujú príjmy, ktoré nie sú od dane oslobodené. Konštatovala to Kristína Setteyová, daňová konzultantka spoločnosti accace. "Môže ísť napríklad o zahrnutie časti základu dane alebo daňovej straty spoločníka v. o. s. alebo komplementára k. s., ktorý do svojho daňového priznania preberá časť údajov z daňového priznania k. s. či v. o. s. Takýto daňovník musí zvýšiť položky zvyšujúce a znižujúce výsledok hospodárenia o svoj podiel na položkách zvyšujúcich a znižujúcich výsledok hospodárenia v. o. s. alebo k. s., a preto pri vypĺňaní daňového priznania pracuje nielen s účtovníctvom za svoju spoločnosť, ale i s daňovým priznaním v. o. s. či k. s., v ktorej má podiel.“
Zmena tlačiva
Vo formulári daňového priznania roku 2009 došlo k viacerým zmenám oproti formuláru platnému na rok 2008. Z tlačiva vypadli údaje a pomocné tabuľky, ktoré sa týkali úprav základu dane vyplývajúcich zo zákona o daniach z príjmov platného do 31. 12. 2003, ktoré v roku 2009 už nie sú uplatniteľné. Pribudli riadky a tabuľky na vykázanie údajov, ktoré sa v predchádzajúcich rokoch uvádzali len v doplňujúcich záznamoch v časti Miesto pre osobitné záznamy daňovníka alebo sa vôbec neuvádzali. Ide predovšetkým o bližšie detaily k výsledku hospodárenia subjektu, ktorý nebol založený na podnikanie, spoločností, ktoré sú povinné zostaviť účtovnú závierku podľa medzinárodných účtovných štandardov a údaje o transakciách daňovníka so zahraničnými závislými osobami.
Daňovník, ktorý je personálne alebo majetkovo prepojený so zahraničnou osobou, vyznačí túto skutočnosť na prvej strane daňového priznania krížikom. "Novinkou oproti predchádzajúcemu tlačivu daňového priznania je tabuľka H, v ktorej sa uvádzajú transakcie so zahraničnými závislými osobami. Tabuľka nemá priamu väzbu na iné riadky daňového priznania. Mala by súžiť na zber údajov pre správcu dane. Zrejme aj ako informácie k prípadnej kontrole transferového oceňovania u daňovníka,“ hovorí daňová poradkyňa Jana Sadloňová.
Ako upraviť základ dane
Najväčším problémom pri správnom vykazovaní údajov v daňovom priznaní sú úpravy základu dane uvedené v § 17 zákona o dani z príjmov. Firma by si mala uvedomiť, že daňové priznanie obsahuje tzv. kontrolované väzby riadkov, keď jeden riadok z daňového priznania nadväzuje na údaje vykázané v pomocnej tabuľke uvedené na inom mieste tlačiva daňového priznania.
Kristína Setteyová upozorňuje, že pri vypĺňaní daňového priznania je potrebné vychádzať nielen z údajov uvedených vo finančných výkazoch spoločnosti, z daňových priznaní minulých rokov či prípadne i z daňového priznania spoločnosti, v ktorej je daňovník spoločníkom, ale i z detailov účtovania. "Mnohé položky zvyšujúce či znižujúce základ dane sa totiž účtujú súvahovo, a nie výsledkovo cez účty nákladov a výnosov. Avšak ovplyvňujú základ dane. Za všetky prípady v tejto kategórii treba uviesť použitie rezerv. Napríklad na mzdové odmeny, ktoré neboli daňovo uznané pri ich tvorbe (to je účtovaní o náklade), ale stávajú sa daňovým výdavkom, až keď dôjde k ich výplate.“
A iné chyby
V prípade, že je výsledkom daňového priznania preplatok dane (riadok 901) a daňovník chce, aby mu ho správca dane vrátil, treba túto skutočnosť vyznačiť krížikom v časti VI. daňového priznania - Žiadosť o vrátenie daňového preplatku. "V praxi sa často stáva, že sa zabudne vyznačiť táto žiadosť krížikom. Správca dane v takom prípade preplatok dane nevráti, a to aj keď je vyplnené číslo účtu a žiadosť je podpísaná štatutárnym zástupcom spoločnosti. Problémom v praxi býva často vyplnenie tabuľky D daňového priznania - Evidencia o odpočet daňovej straty,“ doplnila Sadloňová.
Praktické problémy, ktoré by mohli mať spoločnosti pri vypĺňaní priznania
1. V časti Údaje o daňovníkovi, organizačná zložka zahraničnej osoby, ktorá pôsobí na území SR, na prvom mieste uvádza údaje o svojom zriaďovateľovi, ktorý je z hľadiska práva nositeľom právnej subjektivity a z hľadiska daní, daňovým subjektom, a až v údajoch o stálej prevádzkarni sa uvádza adresa sídla organizačnej zložky. V tejto časti pribudol i údaj o "SK NACE“ kóde, ktorý nahrádza v minulosti uvádzaný OKEČ kód.
2. V časti Výpočtu základu dane a dane, daňovníci zabúdajú uvádzať výdavky, ktoré sa stali daňovo účinnými až po zaplatení.
3. V prípade, ak spoločnosť zaplatila daň v zahraničí a tá sa započítava oproti daňovej povinnosti v súlade s príslušnou zmluvou o zamedzení dvojitého zdanenia, povinnou prílohou daňového priznania je potvrdenie od zahraničného správcu dane o výške príjmov dosiahnutých zo zahraničia a výške zaplatenej dane.
4. Pozor treba dať pri uvádzaní údajov tzv. zrážkovej dane (najmä dane z úrokov na bankových účtoch) a preddavkoch na daň zaplatených počas zdaňovacieho obdobia, ktoré sa v daňovom priznaní nesčítavajú, ale vykazujú samostatne.
5. Daňovníci pri vykazovaní údaja o zaplatených preddavkoch na daň zahrnú do príslušného riadku aj neskoro zaplatený preddavok, to je taký, ktorý bol zaplatený po dni, ku ktorému sa zostavuje daňové priznanie (napríklad po 31. 12. 2009), avšak ide o preddavok na daň daného zdaňovacieho obdobia.
6. V prípade, že daňovník dosiahol základ dane, netreba zabúdať na vyčíslenie dane na účely určenia výšky preddavkov na daň nasledujúceho zdaňovacieho obdobia, v prípade, že spoločnosť vznikla počas roku (a teda údaje vykázané v daňovom priznaní sa týkajú len časti roku), údaj o výške predpokladanej dane nasledujúceho zdaňovacieho obdobia je potrebné prepočítať na 12 mesiacov - to je ako keby bola daňovníkom celý predchádzajúci rok.
7. Netreba zabúdať ani na vykazovanie daňových strát minulých zdaňovacích období, a to nielen v roku, keď dôjde k ich započítavaniu. V daňovom priznaní je tomu venovaná samostatná tabuľka.
8. V prípade spoločností, ktoré majú viacerých štatutárnych zástupcov konajúcich súčasne, všetci títo sú povinní podpísať sa na mieste pre podpis štatutárneho orgánu, pričom osobné údaje jedného z nich sa uvedú v časti priamo nad podpisom a údaje ostatných štatutárnych zástupcov je nutné uviesť na mieste pre osobitné záznamy daňovníka.