Ako zapísať „staré“ dividendy do daňového priznania? Prinášame vám daňové priznanie fyzickej osoby typ B so zapísanou dividendou zo zisku za zdaňovacie obdobie pred 31. 12. 2003.

Podiely na zisku vykázanom za zdaňovacie obdobia do 31. 12. 2003, o ktorých vyplatení rozhodlo valné zhromaždenie po 31. 12. 2012 a boli vyplatené najneskôr do 31. 12. 2013, sa zahŕňajú do samostatného základu dane. Sadzba dane zo samostatného základu dane je 15 %.

Pokiaľ takéto dividendy vypláca slovenská spoločnosť, vyplácajúca spoločnosť zrazí pri výplate 15-percentnú daň.

Pokiaľ takéto dividendy vypláca zahraničná spoločnosť slovenskému daňovému rezidentovi, vstupujú do dańového priznania fyzickej osoby typ B, vypĺňajú sa v prílohe 2.

Príklad:

Slovák Peter Novák má viaceré kapitálové príjmy. Spoločnosť so sídlom vo Francúzsku mu vyplatila v roku 2013 podiel na zisku vykázanom za zdaňovacie obdobie roku  2002 vo výške 5 000 eur. Valné zhromaždenie rozhodlo o výplate podielu vo februári 2013, pričom Novák má len 0,5-percentný priamy podiel na základnom imaní danej spoločnosti. Tá pri výplate zrazila v súlade so zmluvou o zamedzení dvojitého zdanenia medzi Slovenskom a Francúzskom 10-percentnú daň, teda sumu 500 eur. Podiel na zisku vo výške  5 000 eur si Novák zahrnie do samostatného základu dane, ktorý sa zdaňuje 15-percentnou sadzbou. Na zamedzenie dvojitého zdanenia uplatní metódu zápočtu dane zaplatenej v zahraničí. Novákovi vyjde konečná daň na Slovensku 250 eur (čo je zvyšných 5 percent zo sumy 5 000).

Ako daňovník vyplní daňové priznanie k dani z príjmu:

– dividendy sa uvedú v prílohe 2 na riadkoch 3 a 4

– na riadkoch 5 až 7 sa vypočíta daň zo samostatného základu dane

– na riadkoch 11 až 15 sa uplatní zápočet dane zaplatenej v zahraničí

– na riadku 16 sa vyčísli daň po uplatnení zápočtu dane, ktorá sa prenesie na riadok 107 

Peter Novák má však kapitálové príjmy aj z Belgicka. V januári 2013 spoločnosť so sídlom v tomto štáte rozhodla o výplate dividend zo zisku za rok 2002. Dividendy vyplatila v decembri 2013, pričom Novák mal v čase výplaty 10-percentný priamy podiel na základnom imaní. Keďže splnil podmienku aspoň 10-percentného podielu, takýto príjem nemusí zdaniť a nevstupuje do daňového priznania.

Petrovi Novákovi vyplatila spoločnosť so sídlom na Slovensku podiel na zisku vykázanom za zdaňovacie obdobie roku 2003 vo výške 1 000 eur. O výplate rozhodlo valné zhromaždenie v marci 2013 a podiel sa vyplatil v máji 2013. Tento príjem sa zahŕňa do samostatného základu dane, avšak daň sa vyberá zrážkou. Platiteľ dane pri výplate zrazil 15-percentnú zrážkovú daň 150 eur. Zrazením dane je daňová povinnosť vysporiadaná a do daňového priznania sa tento podiel neuvedie.