Odpisovanie daňových strát môže mať až nečakané súvislosti. Ich hodnota stúpa či klesá aj podľa toho, aká je percentuálna výška daní z príjmov. Nové, prísnejšie pravidlá umorovania, ktoré sa prejavia v daňových priznaniach firiem podaných na budúci rok, znížia flexibilitu odpisovania strát, povedal pre HN Branislav Ďurajka z KPMG.
Od budúceho roka sa podnikateľom menia pravidlá odpisovania strát. Už si nebudú môcť určiť ich výšku, lebo ju stanovil štát. Aké sú dôvody odpísať si v tomto roku maximum straty aký sa len dá?
V daňovom priznaní za rok 2013 je vhodné využiť čo najväčšiu sumu doteraz vykázaných strát. Podnikatelia by nemali zabudnúť, že napríklad sadzba dane právnických osôb sa od 1. januára znížila z 23 percent na 22 percent, čím klesla aj daňová hodnota minulých strát. Čiže 1 000 eur straty zníži daň za rok 2013 o 230 eur, ale za rok 2014 len o 220 eur. Ak vláda splní avizovaný zámer pokračovať v znižovaní sadzieb dane, bude aj hodnota minulých strát ďalej klesať.
Aj pri stratách vykázaných po 1. januári 2014 a ich umorovaní podľa nových pravidiel, určitá flexibilita, hoci vo výrazne menšom rozsahu, ostane firmám zachovaná. Straty sa budú dať odpočítavať len rovnomerne, počas najviac štyroch zdraňovacích období. Formulácia „najviac štyroch“ znamená, že novú stratu je možné umoriť aj počas troch či dvoch rokov, avšak vždy len v rovnakých častiach, prípadne aj celú naraz v jednom zdaňovacom období.
Ako sa v súlade so zákonom dajú optimalizovať dane pomocou umorovania strát?
Ak firma nevykázala za rok 2013 dostatočný zisk, existujú niektoré spôsoby ako si zvýšiť základ dane využitím legitímnych nástrojov. Napríklad prerušením odpisovania hmotného majetku, alebo využitím doteraz nezahrnutých kurzových rozdielov do základu dane. Potom je možné uplatniť si v priznaní vyššiu sumu vykázaných strát.
Aké pravidlá platia na odpisovanie starých strát?
Na straty z rokov 2008 až 2012, prípadne aj 2013 sa uplatňujú dva rôzne režimy. Prechodné ustanovenia k ostatnej novele zákona o dani z príjmov prikazujú neuplatnené straty z rokov 2010 až 2013, alebo ich úhrn, ak ich nebude možné uplatniť v priznaní za rok 2013, zahrnúť do základu dane rovnomerne počas 4 rokov počnúc budúcim. Straty z rokov 2008 a 2009 sa riadia právnou úpravou účinnou do 31. decembra 2009. Je možné nimi znižovať základ dane počas najviac piatich rokov. Strata z roka 2008 sa dá naposledy uplatniť v priznaní za rok 2013 a strata za rok 2009 o rok dlhšie.
Legislatíva je dosť komplikovaná a obsahuje aj prechodné obdobia. Čo má robiť podnikateľ, ktorý sa v nej „stratil“?
Prechodné ustanovenia k ostatnej novele zákona o dani z príjmov nepokrývajú detailne všetky situácie. Preto aj to, čo som už povedal, vychádza čiastočne z výkladu, ktorý sa postupne ustaľuje na základe usmernení Finančnej správy, vyjadrení jej pracovníkov, poučení k daňovým priznaniam a z odpovedí na otázky odborníkov. V prípade špecifických otázok k starším stratám je preto vhodné poradiť sa s daňovým poradcom. Osobitne sa treba venovať otázkam daňových strát, ak firmy plánujú reorganizáciu. Napríklad predaj podniku, zlúčenie či rozdelenie, ktoré môžu mať podpstatný vplyv na možnosť ich ďalšieho umorovania.