Zmeny 2023: Čo sa mení v daniach pre tento rok a čo čaká podnikateľov?

1. Ekonomické prepojenie

Štát sprísňuje definíciu ekonomicky prepojených spoločností, ktoré sú pri transferových cenách prísnejšie posudzované. Ak bude súčet majetkových podielov blízkych osôb, napríklad manžela a manželky v dvoch vzájomne obchodujúcich spoločnostiach najmenej 25 percent, budú sa tieto subjekty považovať za ekonomicky prepojené. Ak teda má manžel 100-percentný podiel v spoločnosti A a 15-percentný v spoločnosti B a jeho manželka má tiež 15-percentný podiel v spoločnosti B, podľa doterajšej legislatívy spoločnosti A a B neboli prepojené. Od 1. januára 2023 sa na základe zmeny už považujú za prepojené spoločnosti. „Štát sa snaží aplikovať pravidlá transferového oceňovania, čiže obchodovania za trhové ceny, na čo najväčší počet firiem v ekonomike, aby zvýšil daňové príjmy,“ vysvetľuje dôvody zmeny Silvia Hallová, partnerka poradenskej spoločnosti Grant Thornton.

2. Doplatenie dane

Veľmi zásadnou zmenou je doplnenie ustanovenia, ktoré sa týka daňovníkov bez nastavenia transferových cien na princípe nezávislej ceny a zároveň sa nachádza mimo vnútrokvartilového rozpätia. Ide o štatistické rozpätie, v ktorom sa nachádza napríklad ziskovosť vybranej vzorky spoločností a obsahuje dolnú hodnotu, hornú hodnotu a stred, teda medián. V takomto prípade môže správca dorubiť daň z príjmov podľa strednej hodnoty zistených nezávislých porovnateľných hodnôt. Do zákona sa v rámci pripomienkového konania doplnila ešte možnosť, že v rámci daňovej kontroly môže daňovník preukázať vzhľadom na okolnosti ako vhodnejšiu úpravu na inú hodnotu v rámci daného rozpätia nezávislých hodnôt, a ak mu to daňový úrad uzná, základ dane sa upraví podľa tejto hodnoty. „V doterajšej praxi sa správca dane v rámci daňových kontrol snažil dorovnať rozdiel na úroveň mediánu, avšak nemal oporu v zákone. Od 1. januára 2023 bude mať správca dane pri tomto kroku vyššiu právnu istotu, avšak je veľmi otázne, ako budú v týchto sporoch rozhodovať súdy. Oblasť transferových cien totiž nie je exaktná veda. V každom prípade, firmy budú mať menší manévrovací priestor pri daňovej kontrole, ak im správca dane spochybní takzvaný benchmark, a zároveň sa budú nachádzať mimo vnútrokvartilového rozpätia,“ vysvetľuje Hallová.