"Rád by som vedel, či musím zaplatiť daň z predaja bytu, alebo sa na mňa vzťahuje možné oslobodenie," dodáva. Vyhnúť sa daniam môže napríklad aj tak, ak nehnuteľnosť zdedil v priamom rade, alebo ju vlastnil viac ako dva roky. Toto však platilo len do konca roka 2010, po novom sa už podmienky sprísnili.
Preverte si podmienky
Pri predaji nehnuteľnosti sa treba presvedčiť, či ide o predaj oslobodený od dane. "Ak nejde o oslobodený príjem, je potrebné vyčísliť základ dane, t. j. sumu, z ktorej budete daň platiť," hovorí Ľubica Dumitrescu, manažérka oddelenia daňového poradenstva spoločnosti Deloitte Slovakia. Sadzba dane je 19 percent. Základ dane je rozdielom medzi príjmami a výdavkami. Za výdavok možno považovať kúpnu cenu (ak predávajúci predtým nehnuteľnosť kupoval) a výdavky súvisiace s dosiahnutím príjmu, t.j. tie výdavky, ktoré daňovník vynaložil, aby nehnuteľnosť predal. Ak nehnuteľnosť patrila do bezpodielového spoluvlastníctva vás ako manželov, môžete sa podľa Jaroslavy Lukačovičovej, poradkyne Združenia podnikateľov Slovenska dohodnúť, v akom pomere si zahrniete príjem z jej predaja do základu dane. "Nič nebráni dohode, že celý príjem zdaní len jeden z manželov. V takom pomere, v akom sa manželia dohodnú na priznaní príjmov, musia si zahrnúť do základu dane aj príslušné výdavky.“
Kto musí zaplatiť daň
"Zaplatiť daň z predaja nehnuteľností musíte v prípade, ak ste ako predávajúci nemali v byte trvalý pobyt, respektíve trval kratšie ako dva roky. Podať priznanie musí aj ten, kto síce mal v byte trvalý pobyt, ale nie bezprostredne pred predajom, alebo neuplynulo aspoň päť rokov odo dňa nadobudnutia nehnuteľnosti preukázateľne do vlastníctva,“ spresňuje Jaroslava Lukačovičová. Ako dodáva Beáta Uhrinová z Daňového riaditeľstva SR, ak ste mali okrem príjmov zo závislej činnosti aj príjem z predaja bytu, ktorý nie je oslobodený od dane, ste povinný podať daňové priznanie k dani z príjmov FO typ B. "V ňom uvediete príjmy dosiahnuté u svojho zamestnávateľa a príjmy a výdaje týkajúce sa predaja bytu."
Pre koho platí oslobodenie
Oslobodenie od dane pri predaji bytu alebo obytného domu s najviac dvoma bytmi vrátane súvisiacich pozemkov sa podľa Jaroslavy Lukačovičovej posudzuje podľa dĺžky trvalého pobytu. Ak ste mali v ňom ako predávajúci trvalý pobyt najmenej dva roky bezprostredne pred predajom, príjem z predaja je od dane oslobodený. Osobitnú pozornosť si podľa Ľubice Dumitrescu vyžaduje nehnuteľnosť, ktorá bola zaradená v obchodnom majetku, napríklad podnikateľ svoj byt, v ktorom býva s rodinou, čiastočne využíval na podnikanie a zahrnul ho do obchodného majetku. Vtedy treba počkať päť rokov od vyradenia z obchodného majetku, aby bol príjem z predaja oslobodený. Zákon o dani z príjmov takisto konkretizuje podmienky, pri akých neplatíte daň z predaja zdedenej nehnuteľnosti, napríklad pri dedení v priamom rade.
Dedičia neplatia daň
Predali ste v minulom roku nehnuteľnosť nadobudnutú z dedičstva po poručiteľoch v priamom rade, to znamená po rodičoch alebo starých rodičoch? Príjem z takéhoto predaja je od dane oslobodený. Podmienkou však je, že uplynulo aspoň päť rokov odo dňa, ako váš zosnulý otec či matka nadobudli byt či dom preukázateľne do svojho vlastníctva alebo spoluvlastníctva. Do lehoty päť rokov sa započítava aj doba vlastníctva poručiteľa. "Pokiaľ je pri predaji zdedenej nehnuteľnosti táto podmienka splnená, nemusíte podať daňové priznanie, pretože príjem oslobodený od dane sa neuvádza v daňovom priznaní,“ hovorí Jaroslava Lukačovičová.
Ak však nešlo o dedičstvo po predkoch, napríklad ste zdedili dom či byt v nepriamom rade (po súrodencovi či po ďalšom príbuznom), nemali ste v ňom evidovaný trvalý pobyt, potom pri jeho predaji v roku 2010 nespĺňate podmienku na oslobodenie príjmu od dane. Budete podávať daňové priznanie k dani z príjmov na tlačive určenom pre fyzické osoby (FO) a použijete typ B tlačiva.
Predaj garáže a pozemku
Ste napríklad dôchodca a okrem penzie ste mali v minulom roku aj príjem z predaja garáže, ktorú ste vlastnili štyri roky. Príjem z takéhoto predaja je oslobodený od dane, a to po uplynutí piatich rokov odo dňa jej nadobudnutia. V opačnom prípade podlieha zdaneniu. Ako upresňuje Beáta Uhrinová, ak vaše príjmy z predaja garáže boli v roku 2010 nižšie ako 2 012,85 eura, nie ste ako daňovník povinný podať daňové priznanie. Ak príjmy z predaja garáže boli vyššie, podávate priznanie k dani z príjmov FO typ B.
Prenajímali ste vlani pozemky a koncom roka ste ich predali, ale peniaze ste dostali až v tomto roku? Priznanie podávate za to zdaňovacie obdobie, v ktorom ste dosiahli zdaniteľné príjmy. "Pokiaľ ste dosiahli zdaniteľné príjmy v roku 2011 a to za prenájom nehnuteľnosti a súčasne aj z predaja nehnuteľnosti, potom daňové priznanie podávate za zdaňovacie obdobie roka 2011 do 31. marca 2012," upresňuje na záver Uhrinová.
Kedy sú príjmy z predaja za rok 2010 oslobodené od dane
dvojročný trvalý pobyt v byte alebo v dome najviac s dvoma bytmi
vlastnenie nehnuteľnosti najmenej 5 rokov pred predajom (garáže, pozemky, chaty, záhrady)
nevyužívanie nehnuteľnosti na podnikanie
uplynutie 5 rokov od vyradenia z obchodného majetku
Zuzana Kullová